+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Заявление о взыскании недоимок по налогам

Порядок взыскания недоимки по налогам распространяется и на срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание налоговой задолженности с третьих лиц

О процедуре принудительного взыскания недоимки

заявление о взыскании недоимок по налогам
например: а) заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика что срок взыскания данной недоимки в судебном порядке прошел.

Что такое недоимка по налогам Если юрлицо или индивидуальный предприниматель пропустит срок уплаты налогов или страховых взносов, нарушив тем самым налоговое законодательство абз.

Это недоимка по налогам страховым взносам , то есть в данном случае задолженность п. Кроме того, бывают ситуации, когда, проверяя налогоплательщика, инспекторы обнаруживают излишне возмещенную ему сумму налогов из бюджета, например, по НДС.

И это недоимка по налогам тоже. Возместить из бюджета можно следующие налоги: НДС, когда сумма вычетов превысит сумму исчисленного налога, в том числе с учетом сумм налога, подлежащих восстановлению п. Когда возникает недоимка по налогу Недоимка по налогу возникает уже на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет. Если недоимкой признается излишне возмещенная сумма налога, тогда днем ее образования будет являться абз.

Каковы последствия возникновения недоимки Перечислять налоги нужно всегда вовремя, иначе возможны последствия — это недоимка по налогам, а также начисление пеней. Недоимка может быть погашена налогоплательщиком в добровольном порядке. Однако кроме самого налога нужно будет также перечислить пени в бюджет, рассчитанные с учетом количества дней просрочки платежа. Если налогоплательщик не погасит самостоятельно свою задолженность в виде недоимки по налогу и пеней перед бюджетом, то налоговики будут взыскивать эти суммы уже в принудительном порядке.

В случае невозможности взыскания недоимки по налогам и пеней с налогоплательщика налоговые органы могут списать эту задолженность как безнадежную. Каков порядок взыскания недоимки налоговыми органами Рассмотрим порядок взыскания с налогоплательщика задолженности перед бюджетом по шагам. Шаг 1. При обнаружении недоимки по налогам налоговый орган должен выставить должнику требование об уплате налога, пеней, штрафов, процентов в следующие сроки: Если недоимка по налогу выявлена в ходе налоговой проверки, то не позднее 20 рабочих дней с того момента, когда вступило в силу решение, вынесенное по итогам проверки п.

Если недоимка выявлена вне рамок проверок налогоплательщика, то срок направления требования будет зависеть от суммы задолженности пп.

Так, при задолженности в 500 руб. Шаг 2. Налогоплательщику необходимо исполнить требование в течение указанного в нем срока п. Минимальный срок, в который ему необходимо уложиться с погашением недоимки по налогам, пеням и пр. Если требование должником не исполняется, то: Согласно п. Отметим, что если речь идет о консолидированной группе налогоплательщиков, то срок вынесения указанного решения налоговым органом продлевается до 6 месяцев с того момента, когда истек срок исполнения требования, направленного ответственному участнику группы подп.

Порядок взыскания задолженности со счетов налогоплательщика регламентируется ст. Если денежных средств на банковских счетах нет или их недостаточно для погашения задолженности, необходимо перейти к шагу 3. По истечении 2, но не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и пр. Срок подачи заявления, касающегося взыскания задолженности с участников консолидированной группы налогоплательщиков, продлевается до 6 месяцев после истечения 6-месячного срока бесспорного взыскания задолженности с банковских счетов указанных лиц подп.

Обратим внимание на то, что если инспекция по уважительным причинам пропустила срок подачи данного заявления, суд может восстановить его абз. Не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования налоговый орган подает заявление в арбитражный суд с тем, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности в тех случаях, что предусмотрены подп.

В соответствии с положениями подп. Бесспорное взыскание недоимки в подобных ситуациях невозможно. Шаг 3. Если взыскать задолженность за счет денежных средств должника не удается, то: Инспекция не позднее 1 года после окончания срока исполнения требования об уплате задолженности выносит решение о ее взыскании за счет имущества налогоплательщика п.

Взыскание недоимки, пеней и пр. В период от 1 года до 2 лет после истечения срока исполнения требования налоговики обращаются в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика требуемой задолженности. Если инспекция по уважительным причинам пропустит срок подачи указанного заявления, то судом он может быть восстановлен абз.

Подробнее о процедуре взыскания читайте здесь. Когда возможно списание недоимки по налогам Если срок исковой давности по задолженности перед бюджетом истек, то налоговики не смогут обязать должника заплатить недоимку, несмотря на то что задолженность так и будет числиться за ним. Однако если такая задолженность будет признана безнадежной к взысканию, то она может быть исключена из карточки по расчетам с бюджетом.

Согласно подп. Итоги Недоимка по налоговым платежам возникает в случае нарушения сроков их оплаты. Признается она с первого дня, наступающего после даты, определенной как крайний день срока платежа. Следствием ее являются пени, начисляемые за каждый день просрочки. Если налогоплательщик не гасит недоимку и пени добровольно, ИФНС прибегает к процедуре принудительного взыскания. В определенных ситуациях задолженность признают безнадежной.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Тема: Налоговый контроль и проверки.... ИП было закрыта 2013 г. Срок давности по хранению документов квитанций уплаты истек. Что делать? Выставили большие пени. Вам нужно будет участвовать в судебном разбирательстве, и в суде заявить о пропуске истцом срока исковой давности.

В суде недоимка будет признана безнадежной ко взысканию. Если Вы откажетесь участвовать в судебном разбирательстве и не заявите о пропуске истцом срока исковой давности, то недоимки по налогам и пени взыщут.

Обоснование Как ответчику заявить о пропуске срока исковой давности Если ответчик полагает, что истец пропустил срок исковой давности, то об этом нужно заявить суду. Если этого не сделать, суд по своей инициативе не вправе сослаться на пропуск срока исковой давности и должен будет рассмотреть спор по существу. И если по обстоятельствам дела суд решит, что прав истец, то он обяжет ответчика заплатить деньги или передать имущество по обязательству, срок исковой давности по которому истек.

Поэтому ответчику нельзя забывать про такой аргумент в свою пользу. Когда и в какой форме нужно заявить о пропуске срока исковой давности Заявление о пропуске срока исковой давности ответчик может сделать в устной или письменной форме. Устное заявление можно сделать в судебном заседании. Письменное заявление можно подать через канцелярию суда, направить в суд по почте, подать в электронном виде.

Дело в том, что суд при вынесении решения может посчитать, что истец срок исковой давности не пропустил. В таком случае ответчик уже не сможет представить других доказательств, и суд может вынести решение в пользу истца. В гражданском процессе, в отличие от арбитражного, если ответчик заявит о пропуске срока исковой давности на этапе подготовки дела к судебному разбирательству, суд может вынести решение об отказе в иске уже в предварительном судебном заседании п.

Однако на практике и суды общей юрисдикции предпочитают перенести решение данного вопроса на потом, когда исследуют все материалы дела. Совет Ответчику имеет смысл заявлять о пропуске истцом срока исковой давности уже на этапе подготовки дела. С учетом объяснений истца это поможет сразу выяснить обоснованность такого заявления и выстроить дальнейшую стратегию ведения судебного спора.

Кроме того, если истец почувствует слабость своей позиции с учетом возражений ответчика о пропуске срока исковой давности, он может отказаться от иска или согласиться заключить мировое соглашение.

Ответчик заявил, что истец пропустил срок исковой давности. Означает ли это, что ответчик признает, что само обязательство он нарушил Нет, не означает. Заявление о применении срока исковой давности — всего лишь одно из возражений ответчика против предъявленного к нему иска. Такое заявление не означает, что ответчик признает сам факт нарушения прав истца.

В какой судебной инстанции нужно заявить о пропуске срока исковой давности Заявить о пропуске истцом срока исковой давности нужно до того, как суд первой инстанции удалится в совещательную комнату, чтобы вынести решение п. В апелляции заявить о пропуске срока исковой давности можно только в одном случае: когда суд апелляционной инстанции начал рассматривать дело по правилам суда первой инстанции ч.

Тогда ответчик вновь имеет возможность заявить возражения о пропуске истцом срока исковой давности, если в суде первой инстанции он такое заявление не сделал. В кассации и в суде надзорной инстанции о пропуске срока исковой давности заявить не получится.

В деле участвуют несколько соответчиков. Один из них заявил о пропуске срока исковой давности. Может ли суд по этой причине отказать в иске ко всем другим соответчикам Да, но только в случае, если суд не может удовлетворить требования истца за счет оставшихся соответчиков. По общему правилу заявление о пропуске срока исковой давности, которое сделал один из соответчиков, не распространяется на других соответчиков, в том числе и при солидарной обязанности ответственности.

Однако суд может отказать в иске, если в силу закона или договора либо исходя из характера спорного правоотношения требования истца нельзя удовлетворить полностью или в части за счет лишь нескольких соответчиков. Например, если истец хочет истребовать неделимую вещь, которая находится в совместной собственности нескольких лиц. В таких случаях о пропуске срока исковой давности достаточно заявить только одному из соответчиков.

Ответчик сделал заявление о пропуске истцом срока исковой давности. После этого выяснилось, что ответчик — ненадлежащий, и его заменили на надлежащего. Нужно ли новому ответчику заново заявлять о пропуске срока исковой давности Да, нужно. Поскольку заявление о пропуске срока исковой давности сделала ненадлежащая сторона, оно не будет иметь правового значения.

И если привлеченный в дело надлежащий ответчик не заявит о пропуске срока исковой давности, суд не сможет по этому основанию отказать истцу в иске. Лицо, которое участвует в деле на стороне ответчика, заменили правопреемником. Нужно ли правопреемнику повторно заявлять о пропуске срока исковой давности, если правопредшественник ранее об этом заявил Нет, не нужно.

Для правопреемника обязательны все действия, совершенные в процессе до его вступления, в той мере, в какой они были бы обязательны для лица, которое правопреемник заменил ч. Такие ситуации часто возникают, например, при реорганизации юридического лица.

Если ответчик, которого заменил правопреемник, уже сделал заявление о пропуске истцом срока исковой давности, то суд такое заявление обязан рассмотреть. Еще раз заявлять о пропуске исковой давности правопреемнику не нужно. О пропуске срока исковой давности заявило третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, которое участвует в деле на стороне ответчика.

Может ли суд отказать в удовлетворении иска по мотиву пропуска истцом срока исковой давности Да, может. Но только в случае, когда при удовлетворении иска ответчик сможет предъявить к третьему лицу регрессное требование либо требование возместить убытки.

Например, если третье лицо предъявило к покупателю иск об истребовании вещи по основаниям, которые возникли до заключения договора, то в качестве третьего лица без самостоятельных требований суд привлекает продавца вещи. Такое третье лицо может заявить о пропуске срока исковой давности по иску. Какие преимущества получит ответчик, если суд удовлетворит заявление о пропуске срока исковой давности Если ответчик заявит, что истец пропустил срок исковой давности, и суд посчитает такое заявление обоснованным, ответчик получит два преимущества.

Если истец пропустил срок исковой давности, суд вынесет решение об отказе в иске. Дело в том, что пропуск исковой давности — это самостоятельное основание для вынесения решения не в пользу истца, даже несмотря на то, что принадлежащее ему право было действительно нарушено абз. Пример из практики: Президиум ВАС РФ признал пропущенным срок исковой давности по требованию, которое вытекало из отношений по перевозке грузов Стороны экспедитор и перевозчик заключили договор организации расчетов и уплаты провозных платежей и договор на оказание услуг по организации и сопровождению железнодорожных перевозок.

Перевозчик предоставил экспедитору вагоны для перевозки угля. Экспедитор выявил технические неисправности в некоторых вагонах. Эти вагоны в груженом состоянии отцепили от поезда в пути следования и направили в ремонт, а после — отправили на станции назначения. Поскольку расстояние перевозки этих вагонов фактически увеличилось, перевозчик списал с единого лицевого счета экспедитора дополнительные провозные платежи за транспортировку вагонов со станции отцепки на станцию ремонта и далее на станцию назначения.

Экспедитор обратился к перевозчику с иском о взыскании неосновательного обогащения. Суд первой инстанции в удовлетворении иска отказал.

Суд пришел к выводу о том, что на момент предъявления иска специальный срок исковой давности в один год истек. Апелляция и кассация решение суда первой инстанции отменили и иск удовлетворили. Суды исходили из того, что истец не считается ни грузоотправителем, ни грузополучателем.

К отношениям сторон применяются нормы, которые касаются договора возмездного оказания услуг. К этим правоотношениям применяется общий срок исковой давности, который истец не пропустил. Отношения контрагентов, которые связаны с организацией расчетов и оплатой провозных платежей и сборов, — неотъемлемая часть процесса организации перевозок.

Поэтому обязательственные отношения сторон подпадают под действие законодательства о перевозках. Срок исковой давности по требованиям, вытекающим из перевозки груза, составляет один год п.

Этот срок течет со дня, когда с лицевого счета истца списали деньги. Экспедитор перевозил груз, а перевозчик списал провозную плату в период с января по май 2011 года. Согласно почтовому штемпелю истец подал иск в арбитражный суд 19 октября 2012 года. Таким образом, на момент предъявления иска специальный срок исковой давности в один год истек, о чем заявил ответчик. Если ответчик заявил о пропуске истцом срока исковой давности, но арбитражный суд такое заявление не рассмотрел или необоснованно посчитал, что истец срок на обращение в суд не пропустил, то нужно обжаловать такое решение в вышестоящий суд.

Если доводы ответчика будут убедительны, решение суда отменят. Пример из практики: Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ отменила обжалованные судебные акты, поскольку ответчик заявил о пропуске истцом срока исковой давности, но суды оставили этот довод без внимания Администрация обратилась в арбитражный суд с требованием взыскать с учреждения долг по арендной плате за 2003 год.

Ответчик заявил о пропуске истцом срока исковой давности. Суды первой и апелляционной инстанции в иске отказали. Суды посчитали, что договор аренды не заключен. Арбитражный суд округа отменил принятые судебные акты и иск удовлетворил. Суд пришел к выводу, что долг на стороне ответчика все же есть. Кроме того, ответчик не оспаривал тот факт, что он получил спорный земельный участок в аренду, пользовался им и между сторонами отсутствовали разногласия о предмете договора.

Также ответчик не отрицал, что ранее уплачивал арендную плату в согласованном размере. В таком случае договор не может быть признан незаключенным. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ с этим не согласилась и привела такие аргументы. Вывод окружного суда о заключенности договора аренды правильный. Однако ответчик, возражая против иска, помимо довода о незаключенности договора аренды, заявлял о пропуске истцом срока исковой давности на обращение в суд.

Суды не дали правовую оценку этому доводу. Заявление стороны в споре о применении срока исковой давности — самостоятельное основание к отказу в иске при условии, что оно сделано до вынесения решения судом первой инстанции и пропуск срока подтверждается материалами дела. Истец обратился в суд только в 2013 году, в то время как срок исковой давности по требованию взыскать долг по арендной плате за 2003 год, по утверждению ответчика, истек в 2006 году. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 25 сентября 2014 г.

Кредитор не сможет совершить односторонние действия по защите своих прав, если срок исковой давности для защиты таких прав уже истек п. Имеются в виду такие действия, как зачет, безакцептное списание денежных средств, обращение взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке и т. Как ИФНС взыскивает недоимку по налогам и страховым взносам Может ли организация признать безнадежной и списать кредиторскую задолженность по налогам страховым взносам, сборам, штрафам, пеням , срок взыскания которой истек Да, может.

Но только после того, как эту задолженность признает безнадежной налоговая инспекция. Это объясняется так. Обязанность по уплате налога страхового взноса, сбора, штрафа, пеней организация должна исполнить самостоятельно ст.

Официальным представителям КС РФ даже пришлось комментировать новый механизм взыскания налоговой задолженности.

Взыскание "налоговых" долгов с физических лиц

Статьи для бухгалтера О процедуре принудительного взыскания недоимки Согласно п. На контролеров возложены обязанности по применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов. В силу п. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком названных обязанностей инспекция направляет ему требование об уплате налога. Именно с этого момента начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Вручение требования как начало процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога В ходе проведения налоговых проверок камеральных ст.

По результатам проверки выносится решение, в котором в случае ненадлежащего исполнения обязанностей указывается размер выявленной недоимки п. При наличии недоимки и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику выставляется требование об уплате налога. Документ содержит сведения о сумме задолженности по налогу размере пеней, начисленных на момент направления требования , сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его уплате, которые применяются в случае его неисполнения.

Отключить рекламу Напомним, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях.

При этом рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и или нерабочим праздничным п. Если налогоплательщик не исполнит обязанность по уплате налога в установленный срок, то по его окончании осуществляется внесудебное бесспорное , а затем и судебное взыскание недоимки. Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку: из денежных средств на банковском счете налогоплательщика; за счет его имущества.

Иными словами, срок равен двум месяцам с момента истечения времени, отведенного налоговым законодательством для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога. Затем на основании данного документа налоговики направляют в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручение на перечисление сумм налога в бюджет. Оно должно содержать указание на те банковские счета, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

По установленным правилам поручение на перечисление налога банк исполняет не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов.

Если в день получения банком поручения на счете недостаточно денежных средств или они отсутствуют, то поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на счет. Так, платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов то есть в принудительном порядке , подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика в добровольном порядке , — в пятую.

Если поручения на перечисление суммы налога в бюджет предъявляются одновременно к нескольким счетам, то совокупная сумма налога, указанная в этих поручениях, не должна превышать сумму подлежащего взысканию налога. В связи с этим невынесение инспекцией решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Если какой-либо из данных сроков нарушен, то взыскать задолженность с налогоплательщика можно только через суд.

Таким образом, в судебном порядке взыскание недоимки производится, если пропущен срок принятия решения о взыскании налога: из денежных средств на счетах налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронных денежных средств; за счет его имущества. На основании изложенного порядок взыскания с налогоплательщика недоимки регламентирован нормами налогового законодательства и имеет конкретные сроки, по истечении которых налоговая инспекция утрачивает право на взыскание налоговой задолженности.

До признания в установленном порядке недоимки по налогу безнадежной к взысканию ее суммы учитываются налоговым органом в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из ресурсов ФНС Письмо Минфина России от 09. Судебный акт после вступления в законную силу является основанием для исключения инспекцией соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, согласно данным которого проводится сверка расчетов с бюджетом.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов как и пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Отключить рекламу К сведению. Подпунктом 10 п. Как показывает анализ арбитражной практики, контролеры зачастую отказывают налогоплательщику в требовании указать в справке данный факт.

Нормы данного документа не предусматривают информацию об утрате возможности взыскания числящейся за налогоплательщиком задолженности перед бюджетом в принудительном порядке, поскольку срок их взыскания истек. При рассмотрении споров аналогичного характера суды отмечают: названный приказ, не предусматривающий наличие информации об утрате возможности взыскания в принудительном порядке числящейся за налогоплательщиком задолженности перед бюджетом, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Иное означает указание неполной информации о задолженности, числящейся за налогоплательщиком, что нарушает его право на достоверную информацию, необходимую ему для реализации прав в предпринимательской деятельности. Наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом является одним из критериев успешности предпринимательской деятельности налогоплательщика, его добросовестности и финансовой стабильности.

Отключить рекламу Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в предоставляемых инспекцией налогоплательщику по его запросу документах объективной информации справки должны содержать не только сведения о задолженности, но и информацию об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Неполная информация о недоимке затрагивает право организации на достоверную информацию, необходимую ей для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности. Процедура принудительного взыскания недоимки состоит из нескольких этапов, первым из которых является выставление инспекцией в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Если документ не будет исполнен в установленный срок, то налоговики вправе вынести решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика.

Оно может быть принято не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога. Если налоговики пропустят данный срок, то есть время для судебного взыскания недоимки: шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о таких счетах налог может быть взыскан за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, в течение года после окончания срока исполнения требования, в случае пропуска которого у инспекции будет два года для обращения в судебные органы. Отключить рекламу Однако и по истечении указанных сроков у налогоплательщика на его лицевом счете будет числиться задолженность по налогу, признать которую безнадежной можно лишь в суде.

И только после вступления судебного акта в силу соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика. А до этого момента налоговый орган в предоставляемой налогоплательщику по его запросу справке об исполнении обязанности по уплате налогов равно как и в справке о состоянии расчетов с бюджетом должен указать не только сведения о задолженности, но и информацию об утрате инспекцией возможности принудительного взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Официальным представителям КС РФ даже пришлось комментировать новый механизм взыскания налоговой задолженности организаций с контролирующих лиц в своих блогах на портале zakon.

О положительном посыле Постановления, призванном скорректировать сложившуюся судебную практику взыскания недоимок организаций с физических лиц, привлеченных к ответственности за совершение преступлений, предусмотренных ст. Какую роль сыграет Постановление и как оно будет применяться судами, покажет время, а мы, в свою очередь, на данный момент намеренно избавим читателей от его сугубо юридического анализа и остановимся только на тех выводах, которые создают потенциальные риски для учредителей, руководителей и работников в связи с неуплатой налогов их организациями: в случае, когда налоговую недоимку не удалось взыскать с организации-налогоплательщика, иных лиц, связанных с недоимщиком по основаниям статьи 45 НК РФ, а также лиц, привлеченных к субсидиарной ответственности по долгам организации-банкрота в силу главы 3.

Несмотря на то, что в Постановлении КС РФ нигде прямо не указано, что совершение налогового преступления является предпосылкой привлечения к деликтной ответственности, такой вывод напрашивается из текста судебного акта — в нем судьи КС РФ постоянно ссылаются на факт уголовного преследования. При этом если уголовное дело не разрешилось обвинительным приговором, а было прекращено по нереабилитирующему основанию например, по амнистии , право государства на компенсацию бюджетных потерь все равно сохраняется; привлечение к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом функциональной роли лица в причинении имущественного вреда, наступившего в результате совершенного преступления.

В Постановлении КС РФ прямо запрещено устанавливать виновность в причинении вреда, опираясь исключительно на факт совершения преступления. Однако ввиду отличий стандартов доказывания в налоговом и гражданском споре, в последнем — именно налоговый орган как заявитель избавлен от необходимости доказывания вины ответчика — причинителя вреда. Бремя доказывания своей непричастности и невиновности лежит на частном лице; размер подлежащего возмещению ущерба включает в себя только сумму налоговой недоимки и пеней без штрафа и только в той части, которая не была взыскана в пользу бюджета с организации или лиц, отвечающих по ее долгам.

В противном случае, как отметил КС РФ, имело бы место взыскание ущерба в двойном размере один раз — с юридического лица в рамках налогового обязательства, а второй — с физического лица в рамках деликтного обязательства ; при определении конкретного размера возмещения вреда суду необходимо учитывать имущественное положение гражданина, в частности факт обогащения в результате совершения налогового преступления, степень вины в причинении вреда, характер уголовного наказания, степень причастности гражданина к хозяйственной деятельности организации и иные обстоятельства.

Оценивая Постановление КС РФ с точки зрения укореняющейся практики судов о взыскании недоимок организаций с частных лиц за счет правового инструментария ГК РФ, будет преувеличением утверждать, что позиция КС РФ явилась полной неожиданностью. И если одобренный способ борьбы с налоговыми уклонистами путем обращения к деликтной ответственности вызывает у юристов недоуменные вопросы, то за самой логикой Постановления КС РФ стоит беспощадный расчет.

Из 454,8 млрд руб. За первое полугодие 2017 года по результатам налоговых проверок было дополнительно начислено 202 млрд руб. С целью смягчить профискальный тон указанного акта КС РФ сформулировал несомненно положительные и значимые принципы о недопустимости двойного взыскания ущерба с организаций как налоговой недоимки и одновременно с должностных лиц — как компенсации вреда, а также о необходимости ограничения размера ответственности руководителей по задолженности организации.

Между тем в отсутствие прописанных в Постановлении КС РФ правил адаптирования размера компенсации к имущественному положению лица и его возможности уплатить недоимку по налогу с организации, отмеченные позитивные моменты рискуют остаться лишь декларацией добрых намерений.

Официальным представителям КС РФ даже пришлось комментировать новый механизм взыскания налоговой задолженности.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Требование в ФНС об отказе уплаты налогов РФ [14.08.2018]


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий