+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Запрос документов по выездной налоговой проверки

- В рамках проведения проверки контрагента компании в налоговые органы при камеральных или выездных налоговых проверках, в рамках запросов по конкретной сделке истребовать документы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Камеральная проверка. Как ответить на требования налоговой?

Истребование документов вне рамок проверки: представлять или нет?

запрос документов по выездной налоговой проверки
повод для запрашивания документов за пределами налоговых проверок Однако запрос в рамках выездных или камеральных проверок.

Правомерно ли истребование налоговой документов по закупкам? Документы касаются закупок, которые унитарное предприятие осуществляло в соответствии с нормами Федерального закона от 18. Речь идет о закупках стоимостью свыше 15 млн. Проверка касается всех налогов за периоды 2014-2016 гг. Правомерно ли требование запрашивать эти документы? В соответствии с пп. Со своей стороны налоговые органы вправе, в частности: — требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и или форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты удержания и перечисления налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты удержания и перечисления налогов, сборов; — проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ пп.

В силу п. Согласно п. В соответствии с п. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. В свою очередь, п. Ограничения на истребование налоговым органом документов в ходе проведения налоговой проверки установлены п.

Это ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. Иных ограничений в отношении состава документов, которые могут быть истребованы налоговым органом у налогоплательщика в связи с проведением налоговой проверки, нормы НК РФ напрямую не предусматривают.

В частности, налоговое законодательство не ограничивает возможность истребовать у налогоплательщика документы, размещенные в каких-либо общедоступных информационных системах или базах данных смотрите в связи с этим постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23. Причем, как следует из этой нормы, приведенный в ней перечень документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика, не является исчерпывающим.

То есть перечень истребуемых документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, законодателем не ограничен. Согласно официальным разъяснениям к таким документам относятся любые документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также информацию относительно конкретной сделки письма Минфина России от 30.

При этом НК РФ не предусматривает основания для оставления налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов без исполнения. В письме Минфина России от 05. Таким образом, исходя из норм закона и с учетом позиции по этому вопросу, занимаемой контролирующими органами, налогоплательщик обязан выполнить требование налогового органа о представлении документов в связи с проведением выездной налоговой проверки, несмотря на то обстоятельство, что эти сведения, содержащиеся в этих документах, размещены на общедоступных сайтах в сети Интернет.

Однако, на наш взгляд, из приведенных норм следует, что при выездной проверке налоговый орган вправе требовать представления не любых документов, а только тех, которые необходимы для контроля правильности исчисления и полноты уплаты соответствующих налогов сборов, страховых взносов в проверяемом периоде. В судебной практике не сложилось единого мнения по вопросу о критериях оценки обоснованности требования налогового органа о представлении документов в ходе налоговых проверок. Так, в постановлении от 03.

В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 24. Двадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 04. Судьи также отмечают, что, учитывая отсутствие в НК РФ закрытого перечня документов, на основании которых формируется объект налогообложения, а также влияние на правильность формирования объекта налогообложения по конкретному налогу косвенных обстоятельств, право налогового органа истребовать любые документы, необходимые, по мнению проверяющих, для проверки правильности исчисления и уплаты налога налогов , не может быть ограничено субъективным суждением налогоплательщика о нецелесообразности представления или неотносимости каждого из затребованных документов к предмету проверки постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.

Другой правовой подход к решению этого вопроса заключается в признании права налогоплательщика не представлять в связи с проведением налоговой проверки документы, не имеющие отношения к предмету этой проверки, поскольку требование об их представлении не основано на нормах налогового законодательства, а налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам пп.

Если такое требование не исполнено налогоплательщиком по причине истребования документов, которые не относятся к предмету налоговой проверки, или по причине неопределенности истребуемых документов, оснований для применения ответственности, предусмотренной п. В рамках такого подхода суды признают неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. С нашей точки зрения, относимость многих из указанных в вопросе документов к предмету выездной налоговой проверки вызывает сомнение, если документы запрашиваются в связи с совершением хозяйственных операций с участием конкретного контрагента или контрагентов, которые были признаны победителями по результатам закупочных процедур, поскольку содержание документов, составляемых при осуществлении закупки в целях определения лица, с которым заключается договор извещения об осуществлении закупки, документация о закупке, заявки потенциальных контрагентов , относится к сфере правового регулирования Федерального закона от 18.

Вместе с тем вопрос о том, необходимо ли истребование таких документов для осуществления контроля соблюдения организацией требований налогового законодательства, является оценочным, его решение зависит от конкретных обстоятельств и целей, которые преследовал налоговый орган, запрашивая эти документы.

Учитывая, что налоговый орган не обязан уведомлять налогоплательщика о цели истребования каждого документа при проведении налоговой проверки, правовую оценку обоснованности такого требования в случае возникновения спора может дать только суд.

Поэтому, если в этой ситуации налогоплательщик откажется представить указанные документы при условии, что он ими располагает , мотивировав это наличием их в свободном доступе или тем, что они не относятся к предмету проверки, существует вероятность привлечения организации к ответственности в виде штрафа на основании п.

В связи с этим налогоплательщик, возможно, будет вынужден отстаивать свою позицию в суде. Однако это не исключает возможности для Организации представить налоговому органу все затребованные документы в добровольном порядке, для исключения риска внеочередной выездной налоговой проверки и других последствий.

К сведению: НК РФ не ограничивает налоговый орган в праве истребовать необходимые документы в последний день налоговой проверки.

Позиция, согласно которой при проведении в отношении налогоплательщика налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля налоговый орган вправе направить ему требование о представлении документов в пределах сроков проведения такой проверки или таких мероприятий, представлена и в судебной практике смотрите п.

Поэтому отказ представить по требованию налогового органа документы в связи с проводимой налоговой проверкой, мотивированный тем, что такое требование получено в последний день проведения проверки, с точки зрения налоговых органов и многих судей, также может быть основанием для применения к налогоплательщику штрафных санкций смотрите постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.

Однако в правоприменительной практике не существует единообразной позиции по этому вопросу.

Истребование документов вне рамок проведения налоговых проверок

Документы на бумаге сдавайте в виде заверенных копий, а при передаче по ТКС — отправляйте их по установленным форматам п. При этом строгих правил заверений бумажных копий документов, предоставляемых по требованиям фискалов, законом не предусмотрено. Однако есть ряд рекомендаций, данных Минфином в Письме от 07. Что касается сшивания пачки, ее плотно скрепляют нитками, при этом важно, чтобы каждый документ можно было без труда прочитать и скопировать.

Листы пачки пронумеруйте, на ее обороте укажите общее количество листов в прошитой стопке, проставьте дату и подпись сотрудника с расшифровкой , который занимался заверением. Итак, существуют определенные правила предоставления документации, которую требуют налоговики. Однако не все, что они у нас спрашивают, законно.

Что может, а что не вправе делать инспекция Ниже представлены основные права и обязанности, которыми должны руководствоваться проверяющие при составлении требований: Налоговый кодекс позволяет контролерам истребовать документы именно о конкретной сделке отдельной хозяйственной операции или договоре , но не в целом о деятельности — вашей или вашего партнера.

Но и отмалчиваться в данной ситуации не стоит. Следует пояснить, по каким причинам вы не можете исполнить требование. Письмо об уточнении запроса Из требования должно быть понятно, чем обоснован запрос документов информации. При этом законодательство не разъясняет, когда необходимость считается обоснованной. Но, анализируя абз. Кроме этого, в обязательном порядке требование должно содержать указание на то, что документы информация нужны именно вне рамок проведения налоговых проверок Постановление АС ЗСО от 13.

То есть мы против бездумного представления документов по любому запросу налоговой. Напротив, мы осознаем и взвешиваем все последствия подачи или неподачи того или иного документа. Все наши действия направлены на то, чтобы максимально обезопасить нашего клиента, а заодно — не подставить его перед поставщиками и подрядчиками.

Запросы документов по сделкам нередко достаточно объемны, и это не противозаконно. При составлении запроса ИФНС должна исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности, а также не допускать произвольного истребования документов информации , не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля.

Так, в случае направления компанией жалобы на действия ИФНС в вышестоящий налоговый орган, инспектор, составлявший запрос, будет обязан пояснить причины и необходимость истребования именно этих документов информация. Его пояснения могут потребоваться также в суде. В связи с этим по умолчанию принято считать, что инспектор осознанно подходит к формированию списка документов к истребованию.

Но если есть основания полагать, что запрос составлен без соблюдения вышеизложенных принципов, возможно отстоять свое право не предоставлять все, что хочет видеть ИФНС Письмо ФНС России от 27. Полезная бухгалтерия от 1С-WiseAdvice В рамках бухгалтерского обслуживания специалисты компании 1C-WiseAdvice проводят глубокий анализ всех требований, приходящих клиенту из ИФНС, и дают подробные рекомендации по поводу того, какие документы и в каком объеме подавать.

А теперь — несколько советов, которые помогут вам в работе. Существует ряд особенностей, на которые стоит обращать внимание при анализе требования, полученного в рамках ст. Такой анализ может помочь снизить объем представляемых документов или информации, либо вовсе сведет на нет обязанность предоставлять что-либо: Оцените требование на соответствие законным нормам: из него должно быть ясно, что оно выставлено не в рамках налоговой проверки, и у ИФНС действительно есть для этого обоснованная необходимость.

Проанализируйте, возможно ли по требованию идентифицировать сделку: приведен ли в нем конкретный договор, период. Обязательно должен быть указан контрагент, сделка с которым проверяется. Посмотрите, что именно запрашивают контролеры: не стоит передавать лишнее, если это не запрашивают.

Не нужно готовить документы, если ИНФС просит предоставить только информацию, и наоборот. Сравните перечни запрашиваемых документов, перечисленных в поручении и требовании: они должны быть идентичны. В то же время, если ваша ИФНС что-то пропустила и запросила не все, что указано в поручении, вы можете отработать только ее запрос. Если требование предусматривает слишком большой объем работы, и вы чувствуете, что не укладываетесь в 10-дневный срок, — ходатайствуйте о его продлении.

Даже если, на ваш взгляд, требование неправомерно, дайте налоговикам обратную связь. Например, напишите письмо о том, что из него невозможно понять, о какой именно сделке идет речь. Не стоит отмалчиваться, если вы не до конца уверены в своей правоте — безопаснее написать уточняющий запрос и ходатайствовать о продления срока предоставления документов.

В противном случае компанию могут привлечь к налоговой ответственности. Связаться с экспертом.

документы, ранее представленные в налоговые органы при или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по.

Проверка контрагента: какие документы потребуют у вас

Могут ли налоговые органы повторно истребовать ранее предоставленные документы? Сколько раз ее можно приостановить и по чьей инициативе? Каким документом подтверждается ее прохождение? Проверки, налоги, право". Оставить заявку В соответствии с п. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Так, например, в рамках камеральной проверки уточненной налоговой декларации не могут быть повторно истребованы документы, ранее полученные налоговым органом при проверке первичной декларации п. Налоговым законодательством не запрещено проводить выездную налоговую проверку после проведения камеральной налоговой проверки.

В таком случае налогоплательщик вправе не предоставлять в рамках выездной проверки документы, которые были ранее представлены в ходе камеральной проверки. При этом положение п. Действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица: документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок в соответствии с п.

Как видим, ограничение на повторное истребование документов, представленных налогоплательщиком ранее в соответствии, например, со ст. Существуют и судебная практика, в которой судьи признают необоснованным отказ налогоплательщика представить документы, которые частично были ранее представлены в рамках встречной проверки этого же контрагента см, например, постановление Одиннадцатого ААС от 05. Таким образом, если налоговые органы повторно запрашивают ранее представленные документы в рамках камеральных, выездных проверок налогоплательщика или в рамках проведения налогового мониторинга, последний вправе обжаловать такое требование в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном разделом VII НК РФ, приложив к жалобе копии требований по представлению одних и тех же документов первоначальное и вновь полученное.

Проверка контрагента: какие документы потребуют у вас Проверка контрагента: какие документы потребуют у вас 18. И, в общем, вопросов не возникает — всем давно известны ситуации, которыми интересуются налоговики, и привлекающие их внимание операции. Но что захотят проверить у вас, если проверка проходит у контрагента? Получение писем из налоговой инспекции нельзя назвать приятным сюрпризом, особенно, если речь идет о требовании представить пояснения или какие-то документы.

Такое требование может прийти в любой момент, даже если в отношении организации не проходит ни камеральная, ни выездная проверка. Налоговики имеют право запросить информацию и документы не только в отношении проверяемого лица, но и в отношении его контрагентов п. Это значит, что если один из ваших контрагентов подвергся выездной проверке, то под прицелом может оказаться и ваша организация. Шпаргалка про статье от редакции БУХ. Налоговики имеют право запросить информацию и документы не только в отношении проверяемого лица, но и в отношении его контрагентов.

Проверяя компанию, налоговый орган имеет право затребовать у его контрагентов документы информацию , касающиеся деятельности проверяемого лица. Другие документы требовать нельзя. Конкретный перечень документов, которые вправе истребовать налоговая инспекция в рамках проверки контрагента компании, НК РФ не содержит. Суды считают, что если запрашиваемые документы не касаются деятельности проверяемого налогоплательщика и содержащаяся в них информация не может повлиять на определение размера его налоговых обязательств, то неисполнение такого требования ответственности не влечет.

Документы, которые запросила налоговая инспекция, должны быть представлены в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения требования. Если таких документов нет, то об этом нужно сообщить в инспекцию также в пятидневный срок. По уважительным причинам можно просить о продлении срока для подготовки и представления запрошенных документов. Инспекция может и отказать.

За непредставление запрошенных документов равно как и за несообщение об их отсутствии фирме грозит штраф. Какие документы запрашивают при проверке контрагента Самый частый вопрос, который возникает у бухгалтеров: какие документы инспекторы вправе потребовать? И является ли законным требование предоставить документы, никак не связанные с контрагентом, у которого проводится проверка? Из пункта 1 статьи 93. Минфин РФ в письме от 09. Потребовать у компании, например, все договоры, заключенные в 2017 году или книгу покупок за определенный период при том, что сделка с контрагентом, у которого идет проверка, там не отражена , налоговая инспекция не вправе.

Но вышеупомянутый пункт не содержит конкретного перечня документов, которые может истребовать налоговая инспекция. Это могут быть договор, акты, накладные, счета-фактуры по сделкам с проверяемым контрагентом. Но также могут потребовать, например, приказ о направлении в командировку сотрудников к месту выполнения работ на территории контрагента. Практика показывает, что проверяющие на местах не всегда соблюдают нормы закона.

Рассчитывая, по всей видимости, на неосведомленность бухгалтеров, они запрашивают и документы, которые не имеют ничего общего с деятельностью проверяемого лица. В этом случае организация может не выполнять требования инспекции. Действия ИФНС незаконными можно признать в суде. Аналогичные выводы есть и в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13. Есть еще один важный момент: в требовании о представлении документов налоговики не обязаны писать реквизиты запрашиваемых документов.

В форме требования, утв. В постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17. Тем не менее, содержащиеся в требовании данные должны в полной мере позволить идентифицировать конкретную сделку, по которой запрашиваются документы. Интересен и вопрос относительно периода, за который могут быть запрошены документы.

Ограничение в три года, которое действует для проверяемых лиц, тут не работает. Налоговая инспекция может потребовать документы за любой период, поскольку ограничений по периоду времени, за который могут быть истребованы документы информация , касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, не установлено.

На это обратил внимание Минфин в письме от 23. Срок исполнения требования налоговиков Документы, которые запросила налоговая инспекция, должны быть представлены в течение пяти рабочих дней, следующих за днем получения требования п.

Если компания не располагает запрашиваемыми документами, то об этом нужно сообщить в инспекцию также в пятидневный срок. В этом случае факт непредставления документов освободит фирму от санкций фирма не проигнорировала требование ИФНС, а добросовестно сообщила, что запрашиваемых документов у нее нет. Нередко компания не имеет возможности подготовить документы в отведенный налоговым законодательством пятидневный срок.

Например, если организация небольшая, и единственный бухгалтер, который ведет учет, попал в больницу. На этот случай положения НК РФ дают возможность просить о продлении срока для подготовки и представления запрошенных документов. Сделать это нужно достаточно быстро - на следующий или в этот же день после получения требования п. Для сообщения составляется специальное уведомление по форме, утв. Если вы написали письмо с просьбой об отсрочке в произвольной форме, а ФНС вам отказала по причине неправильного уведомления — можем вас порадовать.

Отказ в продлении срока по уведомлению, составленному в произвольной форме, считается незаконным. Это отмечает ФНС России в письме от 27. В любом случае в уведомлении обязательно должны быть причины, объясняющие невозможность представления документов в положенный срок, а также срок, в который документы могут быть представлены. При этом ограничений по сроку продления не установлено письмо Минфина РФ от 18.

Стоит отметить, что направление такого уведомления не гарантирует автоматического продления инспекцией отведенного изначально срока. Инспекция может и отказать в продлении. Причем она вовсе не обязана объяснять и аргументировать причины своего отказа письмо ФНС от 04.

Что будет, если документы не представить За непредставление запрошенных документов равно как и за несообщение об их отсутствии - в случае, когда они действительно отсутствуют фирме грозит штраф. Причем если руководствоваться пунктом 6 статьи 93.

В первом случае размер штрафа составляет 10 000 рублей, во втором — 5 000 рублей. Так на какую конкретно сумму оштрафуют компанию, которая не представила запрашиваемые документы налоговой инспекции или не сообщила об их отсутствии?

Практика показывает, что сами налоговики не знают точного ответа на этот вопрос. Одни штрафуют на 10 000 рублей, другие - на 5 000 рублей. Более того, ясности не дает и анализ судебной практики, поскольку в суде обычно оспаривают сам факт привлечения фирмы к ответственности, а не рассматривают, по какой конкретно статье инспекция должна была оштрафовать компанию.

Однако свет на этот вопрос пролила в прошлом году ФНС России. В письме от 27. В чем разница? В том, что в первом случае необходимость запроса документов возникает в связи с проведением налоговой проверки у контрагента, а во втором инспекция запрашивает документы организации вне рамок проведения проверок.

Поскольку мы рассматриваем ситуацию, когда причиной запроса документов фирмы является проведение проверки у ее контрагента, то в случае непредставления документов правильным будет штраф по пункту 2 статьи 126 НК РФ на сумму 10 000 рублей. Но налоговая инспекция может этого не знать и оштрафовать по статье 129. Впрочем, спорить тут не стоит, поскольку по данной статье размер штрафа вдвое меньше.

Налоговые проверки и их виды в годах. Камеральная налоговая проверка Выездная налоговая проверка Встречная проверка Документы для . Как осуществляется запрос по статье Налогового кодекса РФ?.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар: "Выездные налоговые проверки: часто задаваемые вопросы"


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий