+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Сдача ндс как налоговый агент

Налоговые агенты по НДС осуществляют расчеты с бюджетом в трех случаях: .. При сдаче первым арендатором федерального или муниципального.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый агент по НДС

Декларация по НДС для налоговых агентов

сдача ндс как налоговый агент
Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если: . ИФНС заблокировал расчетный счет, ввиду не сдачи декларации НДС.

Кто является налоговым агентом по НДС НДС налогового агента в декларации по НДС должен быть отражен независимо от того, является субъект хозяйствования плательщиком этого налога или нет.

Если предприятие или ИП освобождены от начисления и уплаты НДС, они не подают декларацию по налогу на добавленную стоимость. Но для ситуаций, когда субъект предпринимательства становится налоговым агентом по НДС, сделано исключение — в этом случае отчет должен быть сдан.

Этим правовым документом зафиксированы и ключевые Правила заполнения отчета. Все плательщики и неплательщики НДС, являющиеся налоговыми агентами, сдают декларацию по единым срокам. На подготовку квартальной формы отводится 25 календарных дней после завершения отчетного периода.

Компания занимается производством картона. Далее на титульном листе указывается полное наименование предприятия Ф. ИП , выступающего налоговым агентом. Вписываются контактные данные и количество страниц в отчете.

В нижней части листа фиксируется отправитель документа — налогоплательщик в данном случае налоговый агент или уполномоченный представитель. В первом варианте ставится код 1, во втором — 2. Указывается ФИО руководителя компании-налогового агента и дата сдачи отчета. Раздел 1 заполняется в единственном числе, независимо от количества контрагентов и сделок, раздел 2 заполняется отдельно для каждого контрагента, за которого надо заплатить налог.

В остальных строках ставятся прочерки.

Налоговые агенты по НДС

Итоги Форма декларации и порядок заполнения Начиная с 1-го квартала 2019 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на обновленном бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.

Последние изменения в форму в основном связаны с повышением ставки НДС. Особенностей заполнения отчета налоговыми агентами, которые мы будем рассматривать далее, они не затронули.

Больше узнать о том, что изменилось в отчете, вы можете в этой статье. Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 абз. Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 абз.

Раздел 2, посвященный НДС налогового агента, в декларации по НДС оформляется отдельно по каждой организации, в отношении которой налогоплательщик признается налоговым агентом. Примерами ситуаций для заполнения декларации НДС налоговым агентом могут служить ее оформление по каждому иностранному лицу — неплательщику налога, у которого приобретались товары услуги , по каждому арендодателю — муниципальному государственному органу, продавцу госимущества п.

То есть раздел 2 налоговой декларации может быть заполнен на нескольких страницах, если имели место операции с несколькими партнерами. Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 п.

Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров например, у иностранцев и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде письмо Минфина России от 23.

И хотя существует позиция ФНС, указывающая, что право на вычет возникает у налогового агента лишь в следующем после уплаты налога в бюджет отчетном периоде письмо от 07.

Имеются как раз такие судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в период уплаты налога постановления ФАС СЗО от 28. При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.

Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога или неплательщики НДС , ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте письмо ФНС от 30. Подробнее об условиях, когда лица, освобожденные от оплаты налога или неплательщики НДС , ставшие налоговыми агентами, могут не попасть под это исключение, читайте здесь.

На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия.

При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя должность, Ф. Особенности заполнения раздела 2 В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет строка 060. Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог. При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому: арендодателю муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду ; иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам ; поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.

Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице. Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.

В случаях, указанных в пп. Итоги При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом. Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2.

При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах отдельно по каждому контрагенту. Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС.

Об уплате НДС налоговыми агентами

Общие сведения Начиная с 1 квартала 2019 года отчитываться по НДС нужно по обновленной форме. Декларация по налогу на добавленную стоимость в первую очередь обращает на себя внимание своим объемом. Отчет включает 12 разделов, которые состоят почти из трех десятков листов. Начинающему бизнесмену от одного взгляда на эту форму сразу хочется перейти на какой-нибудь налоговый спецрежим.

Однако не стоит пугаться слишком сильно. Все 12 разделов одновременно заполняют совсем немногие, ведь для этого нужно иметь очень масштабный бизнес, в котором задействованы все возможные варианты хозяйственных операций. Далее расскажем, из каких частей состоит отчет и в каких случаях их требуется заполнять. Сначала рассмотрим те разделы декларации, которые будут использовать подавляющее большинство бизнесменов.

Титульный лист открывает отчет и содержит данные двух видов: О налогоплательщике: наименование, коды, контактная информация. О самом отчете — налоговый период, наличие корректировок, код ИФНС, дата сдачи. Раздел 1, несмотря на свой номер, на практике заполняется в последнюю очередь. Дело в том, что он содержит итоговые сведения о налоге к уплате или, напротив, к возмещению из бюджета. Кроме того, в нем указываются код населенного пункта, в котором находится головная компания, и КБК платежа.

В случае, если декларация подается от имени инвестиционного товарищества, то общие сведения о нем также нужно отразить в разделе 1. Его заполняют те бизнесмены, которые обязаны платить НДС, но не имели за истекший налоговый период оборотов ни по начислению, ни по возмещению.

В итоге выводится сумма к доплате или к возмещению строки 200 и 210 соответственно. База для его заполнения — книга покупок. Если книга покупок корректировалась также к ней добавлялись дополнительные листы , то следует заполнить приложение к разделу 8.

Порядок внесения информации — аналогичен основному разделу, но данные в этом случае берутся из указанных листов. Здесь указываются те же данные из счетов-фактур. Разница в том, что это — исходящие счета-фактуры, а источником информации служит книга продаж. Приложение к разделу 9 также используется в ситуации, аналогичной описанной выше. Его заполняют при корректировках книги продаж на основе ее дополнительных листов.

Какие листы декларации заполняются при нестандартных операциях Раздел 2 задействуют налоговые агенты по НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при покупке товаров у нерезидентов на территории РФ или при аренде госимущества ст.

Каждый лист раздела 2 содержит сведения о продавце и сумму выделенного налога. Раздел 5 содержит сведения о льготных операциях, относящихся к предыдущим периодам. Раздел 7 потребуется тем бизнесменам, которые совершали операции, не облагаемые НДС ст. Освобождению подлежат ряд категорий товаров и услуг, относящихся, в частности, к медицине, образованию и культуре. Кроме того, НДС не начисляется на авансы, если они получены за продукцию услуги , длительность производства оказания которых превышает 6 мес.

Разделы 10 и 11 нужны только тем налогоплательщикам, бизнес которых связан с деятельностью в интересах третьих лиц. Это могут быть застройщики, комиссионеры, агенты и те, кто занимается транспортной экспедицией. Информация в эти листы заносится на основе журналов выданных и полученных счетов-фактур по принципам, аналогичным разделам 8 и 9. Раздел 12 используется, если налогоплательщик, освобожденный от НДС п. Расчет НДС производится ежеквартально, поэтому по итогам каждого трехмесячного периода налогоплательщик обязан сдать отчет.

Особенностью отчета по НДС является его обязательная электронная форма. Сдавать декларацию в онлайн-формате должны практически все бизнесмены, на которых эта обязанность распространяется в принципе. Эти требования введены, чтобы обеспечить возможность автоматизированного контроля за правильностью начисления НДС. А за неподачу налоговых деклараций бизнесмен будет оштрафован п. Конкретная сумма зависит от суммы налога к уплате. Если налога к начислению нет или он небольшой , то санкции — 1000 руб.

Однако гораздо более серьезной проблемой для нарушителя может стать блокировка счетов. Налоговики имеют на это право, начиная с 11-го дня просрочки п. В связи с ним в разделах 3 и 9 включая приложение появились дополнительные поля. Для тех, кто торгует металлоломом, макулатурой и сырыми шкурами животных, правила исчисления НДС изменились еще с начала 2018 года.

Именно тогда обязанность уплачивать налог при таких сделках была возложена на покупателя. Но соответствующие изменения в правилах заполнения деклараций внесены только сейчас п.

Нововведения коснутся и бизнесменов, которые занимаются экспортом или реэкспортом. Для тех, кто добровольно отказался от применения нулевой ставки п. Следовательно, все крупные сельхозпроизводители в 2019 году должны будут заполнять и сдавать отчетность по НДС на общих основаниях. Ее суть заключается в том, что иностранные туристы могут при определенных условиях получить компенсацию части НДС с приобретенных ими товаров при выезде с территории РФ ст.

Для отражения российскими торговыми организациями оборотов, связанных с tax-free, был расширен раздел 3 декларации. В новой строке 44 указывается база и начисленный налог, а в строке 135 — сумма к вычету. Как учесть все изменения и не допустить ошибок Итак, с нового года порядок начисления НДС существенно изменился.

Так, изменение ставки НДС влечет за собой необходимость заключить дополнительные соглашения к договорам. Однако — сделать это необходимо не всем. Они могут полностью сосредоточиться на основных процессах своего бизнеса. А все вопросы, связанные с изменениями законодательства, отслеживают наши эксперты, которые отвечают за конкретную компанию.

В случае необходимости мы напомним руководству предприятия о том, что нужно внести те или иные корректировки в порядок работы. Что же касается самой декларации, то здесь работу специалиста значительно облегчает автоматизация. Любая учетная программа рассчитывает НДС и заполняет отчетность в автоматическом режиме.

Однако это не защищает от ошибок из-за неверного ввода исходных данных или настроек. Поэтому бухгалтер должен уметь проверить себя и программу, чтобы не допустить нарушений. Полезными для этого будут контрольные соотношения письмо ФНС от 23. Актуальная на сегодня редакция этого документа датирована 19. Уверены ли вы, что ваши сотрудники учли все нюансы, связанные с ростом ставки НДС?

Кроме описанных выше изменений в декларации, с января 2019 года поменялись и формы книг продаж и покупок. Все это требует перенастройки ряда параметров бухгалтерских программ. Подведем итог: С 2019 года в порядок начисления НДС внесено ряд изменений. Некоторые из них коснулись большинства налогоплательщиков, а другие — лишь отдельных категорий.

Все нововведения учтены в обновленной форме декларации, сдавать которую по-прежнему нужно в течение 25 дней по окончании каждого квартала. Учесть все нюансы налогового законодательства и корректировки, внесенные в отчетность, весьма непросто.

Особенно, принимая во внимание, что с 1 января 2019 года произошло достаточно много изменений в налоговом и бухгалтерском учете. Чтобы ничего не упустить в т. Заказать услугу.

Ранее в этих случаях использовались абсолютные показатели расчетных ставок с округлением до двух знаков после запятой. Однако именно за счет округления при их использовании возникали погрешности при исчислении НДС. Использование же расчетного метода определения ставки налога позволяет производить исчисление НДС в предусмотренных НК РФ случаях ее использования с абсолютной точностью. Общепринято, что суммы налога, уплачиваемые налоговыми агентами, перечисляются отдельными платежными поручениями.

Но может возникнуть вопрос: может ли предприятие, имеющее переплату по НДС, как самостоятельный налогоплательщик производить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по данному налогу, которые должны быть уплачены им в качестве налогового агента?

Согласно правилам ст. Учет удержанных от источника налогов осуществляется налоговыми органами в отдельной карточке лицевого счета с признаком "агент по уплате налога" и указанием организации, с которой налог удержан. В соответствии со ст. Согласно ст. В связи с вышеизложенным, по мнению налоговых органов, произвести зачет из переплаты по налогам, уплаченным предприятием - налоговым агентом как налогоплательщиком в уплату платежей другого налогоплательщика, не представляется возможным.

Москве от 03. В противном случае, по их мнению, получилось бы, что налог уплачен за счет собственных средств налогового агента, а не из средств налогоплательщика. Тот же самый вывод следует и из содержания п.

Поэтому, перечисляя НДС в качестве налогового агента отдельным платежным поручением, не следует забывать, что в поле 101 платежного поручения следует указать код "02". Однако в отдельных случаях налоговые агенты имеют все основания поспорить с таким однозначным выводом.

Порядок уплаты НДС при покупке товаров работ, услуг у иностранной организации Обязанность налогового агента по НДС возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Российской Федерации и приобретающих товары работы, услуги у иностранных организаций, только при одновременном соблюдении двух следующих условий: - товары работы, услуги приобретаются у иностранного налогоплательщика на территории Российской Федерации; - иностранный налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе на территории Российской Федерации.

Пример 3. ООО "Корона" приобрело автомобиль у представительства иностранной фирмы, имеющей аккредитацию в Российской Федерации и состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации.

В подтверждение этого ООО "Корона" получило от представительства иностранной фирмы копию свидетельства о постановке на налоговый учет в Российской Федерации. Договорная цена автомобиля согласована сторонами в размере 177 000 руб. Так как не соблюдено второе из вышеперечисленных условий, то ООО "Корона" в данном случае не будет являться налоговым агентом. ООО "Корона" должно перечислить представительству иностранной фирмы средства в размере полной цены автомобиля, указанной в договоре сторон с учетом НДС, то есть в сумме 177 000 руб.

Пример 4. В соответствии с подпунктом 1 п. Сумма НДС удерживается налоговым агентом и уплачивается в бюджет только после фактического осуществления платежа, в том числе и авансового, в пользу иностранного налогоплательщика за реализуемые товары работы, услуги. Как правило, расчеты с иностранными организациями осуществляются в иностранной валюте.

Выручка же и расходы налогоплательщика в иностранной валюте при определении налоговой базы согласно п. Согласно письму МНС России от 24. Налоговый агент осуществляет пересчет налоговой базы при реализации товаров работ, услуг за иностранную валюту в рубли по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов в том числе если эти расходы являются авансовыми или иными платежами вне зависимости от принятой им самим учетной политики для целей налогообложения.

Суммы НДС, удержанные налоговыми агентами из выручки иностранных организаций и фактически уплаченные ими в бюджет, подлежат вычету у таких налоговых агентов - покупателей товаров работ, услуг из общей суммы налога, исчисленной ими как плательщиками НДС по операциям, облагаемым налогом. Такое право налоговых агентов закреплено в п. Право на вышеуказанные вычеты возникает у налогового агента - покупателя только при одновременном соблюдении следующих условий: - он состоит на учете в налоговом органе Российской Федерации и является плательщиком НДС; - товары работы, услуги были приобретены им для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС; - стоимость таких товаров работ, услуг включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; - сумма НДС по данным товарам работам, услугам удержана из доходов иностранного лица и фактически уплачена в бюджет.

Начисленные суммы НДС, подлежащие вычету, в бухгалтерском учете налогового агента отражаются по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". После фактической уплаты налоговым агентом данных сумм в бюджет они списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС". В связи с тем что суды в основном придерживаются той точки зрения, что с налогового агента, не удержавшего сумму налога, не могут быть взысканы ни вышеуказанная сумма налога, ни пени, на практике нередко возникали ситуации, при которых российские налоговые агенты пренебрегали своей обязанностью по удержанию и уплате НДС с сумм, удерживаемых из доходов иностранных юридических лиц за приобретенные у них на территории Российской Федерации товары работы, услуги.

Пресечь данное нарушение законодатель решил посредством установления нового порядка уплаты НДС налоговыми агентами. Согласно новой редакции п. При этом банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу налогоплательщиков-нерезидентов, если налоговый агент не представил в банк поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Таким образом, на банки возложена не свойственная им функция налогового контролера, так как они должны в настоящее время четко устанавливать, может ли быть признана местом реализации товаров работ, услуг территория Российской Федерации.

Сделать это с абсолютной правильностью достаточно сложно, тем более располагая достаточно ограниченным временем. Правда, ответственность банков за невыполнение данного требования пока в НК РФ отсутствует. Ответственность же перед клиентом за неправомерное невыполнение его поручения на перечисление средств со счета и обязанность по возмещению возникших в результате этого убытков клиента вполне реальны и регулируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ.

В связи с этим не исключено, что банки, опасаясь именно ответственности, регулируемой нормами ГК РФ, не будут ревностно исполнять обязанность, установленную для них п. В любом случае, если платеж нерезиденту будет произведен, а НДС в бюджет не будет перечислен, когда обязанность по его перечислению реально существовала, а банк умышленно или неумышленно не заметил этого, ответственность несет налоговый агент.

Он может в данной ситуации, с учетом уже сделанных нами выше оговорок, подвергнуться согласно ст. Пример 5. Между ЗАО "Викторина", занимающимся торговлей, и французской фирмой, не состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации, заключен договор на оказание последней в качестве исполнителя рекламных услуг.

В соответствии с подпунктом 4 п. Договорная цена услуг согласована сторонами в размере 11 800 евро. Данные услуги приняты ЗАО "Викторина" к учету в мае подписан акт об оказании услуг при курсе Банка России на эту дату 34 руб. Денежные средства исполнителю перечислены в июне, курс евро на дату перечисления средств составил 35 руб. Согласно п. Однако суммы налога, уплаченные за иност-ранного налогоплательщика налоговым агентом, не всегда могут быть предъявлены послед-ним к вычету.

В ряде случаев они должны быть учтены в стоимости соответствующих товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов. Пример 6. Российская страховая компания ЗАО "Гарантия" оплатила английской фирме стоимость консультационных услуг по различным вопросам международного страхования. НДС с доходов, подлежащих перечислению английской фирме, был удержан и уплачен в бюджет. Договорная цена услуг согласована сторонами в размере 1180 евро.

В соответствии с подпунктом 7 п. Таким образом, сумма уплаченного в бюджет НДС с доходов, полученных английской фирмой, не подлежит вычету, а включается в себестоимость страховых услуг, как и сумма средств, непосредственно перечисленных английской фирме. Данные услуги приняты ЗАО "Гарантия" к учету в мае подписан акт об оказании услуг и в тот же день оплачены. Соответственно НДС в бюджет также перечислен в этот же день.

Курс евро на эту дату составил 34,80 руб. Если российская организация, являющаяся налоговым агентом, по какой-либо причине не удержала НДС с выручки, полученной иностранным налогоплательщиком от реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, а затем самостоятельно обнаружила свою ошибку и во избежание конфликтов с налоговыми органами уплатила сумму НДС в бюджет за счет собственных средств, то она также не имеет права на предъявление данной суммы налога к вычету, так как согласно п.

На практике возможны ситуации, при которых расчет с иностранным налогоплательщиком за приобретенные у него на территории Российской Федерации товары работы, услуги производится не денежными средствами, а путем встречной передачи ему ценных бумаг, товаров работ, услуг , иного имущества.

Произведение же расчетов с бюджетом посредством передачи имущества в натуре НК РФ не предусмотрено. Поэтому если расчеты между налоговым агентом и иностранным лицом по их взаимной договоренности производятся без использования денежных средств, обязанность по удержанию и перечислению НДС у налогового агента отсутствует.

Данная точка зрения подтверждается судебной практикой см. Пример 7. Между ООО "Магнолия" и австрийской фирмой, не состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации, заключен договор на оказание последней в качестве исполнителя консультационных услуг.

Согласно условиям контракта в качестве оплаты за услуги ООО "Магнолия" поставляет австрийской фирме свои товары. Так как расчеты между ООО "Магнолия" и австрий ской фирмой производятся без использования денежных средств, то обязанность по удержанию и перечислению НДС у российской организации отсутствует. Вместе с тем в вышеуказанной ситуации ООО "Магнолия" как налоговый агент обязано в течение одного месяца с даты проведения с иностранным налогоплательщиком расчета в том числе даже частичного письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о сумме задолженности данного налогоплательщика - австрийской фирмы.

Поскольку форма, по которой налоговый агент обязан сообщать о сумме задолженности налоговому органу, законодательно не утверждена, налоговый агент вправе применять произвольную форму, в которой следует указать источник выплаты дохода, дату выплаты дохода, причины невозможности удержания и сумму самого неудержанного налога. При этом следует отметить, что неудержание с доходов иностранных налогоплательщиков НДС при расчете с ними полностью по цене, указанной в договоре без использования денежных средств является крайне невыгодным вариантом для российских организаций, производящих товары работы, услуги , облагаемые НДС.

Абсолютная сумма расходов налогового агента остается такой же, только он теряет право на вычет НДС, так как фактической уплаты НДС в бюджет не происходит. При денежной же форме расчетов иностранный контрагент получает меньшую сумму, а сумма уплаченного налоговым агентом НДС за счет иностранного контр-агента уменьшает сумму НДС, подлежащую перечислению налоговым агентом как самостоятельным налогоплательщиком в бюджет с его собственной реализации.

Порядок уплаты НДС при аренде государственного муниципального имущества Согласно п. В этом случае налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база устанавливается налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Уплата суммы налога, удержанной налоговым агентом из доходов, выплачиваемых арендодателю, производится налоговым агентом по месту своего учета в налоговом органе, то есть по месту государственной регистрации организации, признанной налоговым агентом.

Читателям журнала необходимо иметь в виду, что вышеприведенный порядок уплаты НДС имеет силу только в случае, если арендодателем является непосредственно орган государственной власти и управления Российской Федерации или орган местного самоуправления.

При сдаче первым арендатором федерального или муниципального имущества в субаренду НДС с доходов по субаренде исчисляется субарендодателем в общеустановленном порядке.

Субарендатор перечисляет денежные средства непосредственно субарендодателю, который исчисляет с полученного дохода НДС. Одновременно субарендодатель выполняет обязанность по уплате НДС в качестве налогового агента. Пример 8. ООО "Мустанг" арендует под офис помещение у Комитета по управлению государственным имуществом.

Сумма ежемесячной арендной платы установлена в размере 10 000 руб. Таким образом, сумма платы с учетом НДС составляет 11 800 руб. Платежи производятся ежемесячно. Аренд-ная плата по договору субаренды с ООО "Гейзер" составляет 5900 руб.

Бухгалтер ООО "Мустанг" при соблюдении договорных условий по срокам оплаты должен ежемесячно оформлять следующие проводки: Д-т 26 К-т 60 - 10 000 руб. Арендная плата может уплачиваться арендатором авансом сразу за несколько налоговых периодов.

В этом случае в каждом конкретном налоговом периоде принятие НДС к вычету возможно только в сумме, уплаченной налоговым агентом в бюджет, которая относится к величине арендной платы, подлежащей списанию в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения. Таким образом, налогоплательщик, выступающий в роли налогового агента, регистрирует в книге продаж начисленную и уплаченную сумму НДС полностью в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС.

Данная сумма отражается в книге покупок только в части арендного платежа, который подлежит включению в этом отчетном периоде в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, и соответственно только в вышеуказанной доле подлежит возмещению из бюджета НДС.

На это обращается внимание в разъяснениях МНС России от 14. Москве в письме от 10. Пример 9.

Раздел 2 задействуют налоговые агенты по НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при покупке товаров у нерезидентов на.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый агент по НДС простыми словами - НДС что это такое - НДС просто о сложном - Налоги - Бизнес


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий