+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Как начисляются пени на налоги физических лиц

Начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности налогового агента за неуплату налога на доходы физических лиц.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учетная судьба налоговых штрафов и пени. Видеоурок от Бухгалтер 911

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начисляются пени

как начисляются пени на налоги физических лиц
75 НК РФ - Начисляются ли пени, если решение о зачете налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из.

УФНС по Чувашской Республике Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов Один из способов обеспечить исполнение обязанности по уплате налогов и сборов — начислить пени. Об этом говорится в пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса. Пени — денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки.

Такое определение содержится в пункте 1 статьи 75 НК РФ. Пени не являются мерой ответственности. Это компенсация потерь бюджета за несвоевременную или неполную уплату начисленных сумм налога. Пени уплачиваются помимо сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога сбора , а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Уплачивать пени должны не только налогоплательщики, которые не выполнили или несвоевременно исполнили обязанности по уплате налога в бюджет, но также налоговые агенты и плательщики сборов. Таково требование пункта 7 статьи 75 НК РФ.

Правила расчета пеней прописаны в пунктах 3 и 4 статьи 75 НК РФ. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога сбора начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком их уплаты.

Сумма пеней, подлежащих уплате, определяется следующим образом. Величина недоимки умножается на количество дней неисполнения обязанности по уплате налога сбора. В результате получается сумма пеней в рублях и копейках, которую необходимо перечислить в бюджет. Отключить рекламу Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке или иного его имущества. Порядок принудительного взыскания пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей установлен в статьях 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся предпринимателями, — в статье 48 Кодекса.

Начисление пеней на авансовые платежи Федеральный закон от 27. Согласно пункту 3 этой статьи с 2007 года обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном порядку уплаты налога. Если авансовый платеж уплачен в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены налоговым законодательством, то на сумму авансовых платежей начисляются пени.

Порядок их начисления установлен в статье 75 Кодекса. До 2007 года пени на суммы неуплаченных авансовых платежей начисляли только по истечении отчетного налогового периода на основе реальной налоговой базы, указанной в декларации.

Определение и общие вопросы исчисления налоговой базы прописаны в статьях 53 и 54 Кодекса. Если авансовые платежи рассчитывались исходя из других показателей например, исходя из налога, начисленного в предыдущих кварталах , то до 1 января 2007 года пени по ним не начислялись до представления декларации. С этого года положения пункта 3 статьи 58 НК РФ позволяют налоговым органам начислять пени не только на суммы несвоевременно уплаченных авансовых платежей, рассчитанных по итогам истекшего отчетного периода на основе налоговой базы, но и на суммы авансовых платежей, исчисленных в ином предусмотренном законодательством порядке.

Отключить рекламу Таким образом, с 2007 года пени на несвоевременно уплаченные авансовые платежи по отдельным налогам, в том числе на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, начисляются до окончания отчетного налогового периода и представления соответствующей декларации начиная со дня, следующего за сроком их уплаты, установленным законодательством о налогах и сборах.

Ежемесячные авансовые платежи по ЕСН исчисляются исходя из сумм выплат и вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, за прошедший месяц.

Если эти платежи уплачены несвоевременно или не полностью, пени по ним начисляются после представления расчета по авансовым платежам. Пени начисляются со дня, следующего за установленным сроком их уплаты, то есть с 16-го числа месяца, в котором авансовый платеж подлежал уплате. Такой вывод следует из положений пункта 3 статьи 75 и пункта 3 статьи 243 НК РФ.

В пункте 2 письма Минфина России от 28. Основание — пункт 2 статьи 24 и пункты 2 и 4 статьи 26 Федерального закона от 15. Так, с 1 января 2007 года налоговые органы вправе пересчитывать пени, начисленные ранее п. Пересчет осуществляется, только если налоговый орган принял решение об уточнении платежа.

Отключить рекламу Напомним, что с этого года налогоплательщик, обнаружив ошибку в платежном поручении на перечисление налога, вправе подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление с просьбой уточнить неверно указанные данные. В абзаце 2 пункта 7 статьи 45 НК РФ перечислены данные, которые налогоплательщик может исправить в платежном поручении на уплату налога. Это основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика. К заявлению надо приложить копию самого платежного документа.

После того как необходимые формы и документы представлены, по предложению налоговой инспекции или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. Результаты сверки отражаются в акте, на котором ставят подписи налогоплательщик и уполномоченное должностное лицо налогового органа. На основании заявления и акта совместной сверки если она проводилась налоговая инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Форма указанного решения утверждена приказом ФНС России от 02. Обратите внимание: если налогоплательщик в платежном поручении на перечисление суммы налога неправильно указал счет Федерального казначейства или наименование банка получателя, что повлекло неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной подп.

В этом случае уточнение платежа и пересчет пеней не производятся. Отключить рекламу Когда решение об уточнении платежа принято, налоговая инспекция пересчитывает пени, начисленные на сумму налога, за период со дня фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия решения об уточнении платежа. Минфин России в письмах от 19. С 1 января 2007 до 1 января 2008 года возврат зачет сумм излишне уплаченных взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов производится за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации согласно Бюджетному кодексу.

В соответствии с указанными письмами в 2007 году эти положения применяются и в отношении уточнения платежа. Когда в результате ошибки в платежном документе сумма налога перечислена не в тот бюджет, в который следовало, уточнение платежа и пересчет пеней не осуществляются. Теперь пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства. Правда, если разъяснения даны конкретному налогоплательщику или неопределенному кругу лиц уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.

Так сказано в пункте 8 статьи 75 НК РФ. Если разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, пени на возникшую в результате этого недоимку начисляются. Отключить рекламу Кроме того, налогоплательщик освобождается от уплаты пеней в случаях, предусмотренных в пункте 3 статьи 75 НК РФ. Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить из-за того, что его операции в банке были приостановлены или наложен арест на его имущество.

Правом приостановить все операции в банке или арестовать имущество должника обладают только налоговые и судебные органы. Как сказано в пункте 1 статьи 78 НК РФ, сумму излишне уплаченного налога можно зачесть в счет погашения задолженности налогоплательщика по пеням.

Бручеева Л. Торговые площади в каждом магазине не превышают 150 кв. Объекты розничной торговли расположены на территории нескольких муниципальных образований субъекта РФ, обслуживаемых одним налоговым органом.

Все магазины состоят в этом налоговом органе на учете в качестве обособленных подразделений фирмы. ЕНВД уплачивается по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом.

Основание — статья 346. Обязана ли организация сдавать в налоговый орган декларации по ЕНВД отдельно по каждому обособленному подразделению магазину , или она представляет одну декларацию по всем подразделениям магазинам? Если одной декларации достаточно, то КПП какого подразделения надо указать? Налогоплательщик обязан встать на учет в той налоговой инспекции, на территории обслуживания которой он ведет деятельность, облагаемую ЕНВД.

В эту инспекцию налогоплательщик представляет единую декларацию по ЕНВД независимо от количества имеющихся на данной территории обособленных подразделений или мест осуществления деятельности.

Пени по транспортному налогу в 2019 году: КБК

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральных законов от 09. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федерального закона от 03. ФЗ от 27. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Федерального закона от 27.

В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки рассрочки или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Федерального закона от 16. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней включительно - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней включительно такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Федерального закона от 30. Законодательный представительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются: 1 за налоговый период 2015 года - начиная с 1 мая 2017 года; 2 за налоговый период 2016 года - начиная с 1 июля 2018 года; 3 за налоговый период 2017 года - начиная с 1 июля 2019 года.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств драгоценных металлов налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Федерального закона от 04. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков. О выявлении конституционно-правового смысла п. Постановление КС РФ от 28.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога сбора, страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым , налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти уполномоченным должностным лицом этого органа в пределах его компетенции указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым отчетным, расчетным периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа , и или в результате выполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Федеральных законов от 27.

Пени начисляются на сумму неуплаченного налога за каждый календарный КБК для пени по транспортному налогу физических лиц.

Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов

Начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности налогового агента за неуплату налога на доходы физических лиц Начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности налогового агента за неуплату налога на доходы физических лиц советник налоговой службы I ранга Согласно ст.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Уплата пени является способом обеспечения обязательств. Основное назначение пени состоит в освобождении кредитора от необходимости доказывать размер подлежащих возмещению убытков.

Для взыскания пени достаточно доказать только сам факт неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Пеня - это определенная законом денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в том числе и в случае просрочки исполнения.

При этом кредитор при предъявлении требования об уплате неустойки не обязан доказывать причинение ему убытков. Пеня представляет собой неустойку, исчисляемую непрерывно, нарастающим итогом. Конституционным Судом Российском Федерации в п.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога недоимки законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Бесспорность порядка взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица следует из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

Этот вывод Конституционного Суда Российской Федерации нашел отражение и в постановлении от 15. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности наказания.

При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права. Согласно ст. В соответствии со ст. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.

Так, согласно ст. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогового агента обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации в следующем порядке.

Так, ст. При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что вышеуказанное правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в случае, если у него была возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.

При этом взыскание штрафа за неправомерное неперечисление неполное перечисление сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана последним у налогоплательщика. Таким образом, ответственность, установленная ст. В случае образования у налогового агента недоимки по налогу на доходы физических лиц подоходному налогу в связи с неудержанием у физических лиц сумм налога с выплаченного дохода взыскание с налогового агента указанной суммы недоимки не производится согласно нижеприведенным доводам.

В соответствии с п. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена согласно НК РФ на налогового агента п. Так, в соответствии с п. Согласно п.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Исходя из вышеизложенного в случае образования у налогового агента недоимки по налогу на доходы физических лиц подоходному налогу в связи с неудержанием у физических лиц сумм налога с выплаченного дохода взыскание со счетов налогового агента вышеуказанной суммы недоимки не производится.

При этом налоговый агент обязан взыскать с физических лиц согласно п. В силу ст. В связи с этим необходимо иметь в виду, что освобождение налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает его только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку пеня не является мерой налоговой ответственности ст.

С учетом вышеизложенных положений вопросы, касающиеся правомерности начисления налоговому агенту пеней за не удержанный полностью налог на доходы физических лиц, частично не удержанный налог вследствие арифметической или иной ошибки, удержанный с дохода, но неперечисленный налог, удержанный с дохода, но перечисленный частично налог, имеют следующие решения.

Эти вопросы можно разделить на две группы отношений: 1 налоговый агент выплатил физическим лицам доход, но не удержал из него налог на доходы физических лиц полностью или частично; 2 налоговый агент выплатил физическим лицам доход, исчислил и удержал причитающуюся сумму налога, но не перечислил ее в бюджет полностью или частично.

Рассмотрим первую группу отношений. Если налоговый агент не выполняет возложенных на него обязанностей НК РФ по исчислению, удержанию у налогоплательщика суммы налога с выплаченного физическим лицам дохода, то возникает ситуация, при которой налоговый агент фактически нарушает свое обязательство по уплате в установленный настоящим Кодексом срок сумм налогов; тем самым на налогового агента как на должника перед государством в лице налоговых органов, выступающих в качестве кредитора, ложится обязанность уплаты пени.

В рассматриваемой группе отношений налоговый агент освобождается от обязанности уплаты пени только в случае, если согласно ст. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

В связи с этим взыскание пени с налогового агента за неудержанные суммы налога на доходы физических лиц подоходного налога при невозможности удержания их у налогоплательщиков не производится.

Если налоговый агент не направил в налоговый орган письменного сообщения, то в соответствии со ст. Привлечение налогового агента к вышеуказанной ответственности не освобождает его от уплаты пени. Рассмотрим вторую группу отношений.

Если налоговый агент выплатил физическим лицам доход, исчислил и удержал причитающуюся сумму налога, но не перечислил ее в бюджет полностью или частично, то в этом случае налоговым агентом не только нарушается обязательство по уплате налога как должника перед государством в лице налоговых органов как кредитора, но и осуществляется незаконное пользование чужими денежными средствами, в результате которого налоговый агент обязан уплатить пени в целях возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения обязательства.

Как в первой, так и во второй группах отношений пени удерживаются из средств налогового агента, так как: во-первых, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты внебюджетные фонды налог на доходы физических лиц; во-вторых, в рассматриваемых налоговых правоотношениях субъектом отношений выступает не налогоплательщик - физическое лицо, а налоговый агент; в-третьих, если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Правила начисления пени

Только предотвращаете размножение. Значит, по вашим этическим нормам эта мера более гуманна - не знаю, каким термином пользуетесь вы сами, - чем терминация неудачников. - Да, мы так считаем.

Они поднялись к месту, откуда дорожка возвращалась в коридоры Модуля - Кажется, здесь все понятно, - проговорила Николь и, помедлив, добавила: - Но у меня есть еще пара вопросов.

Пени начисляются на сумму неуплаченного налога за каждый календарный КБК для пени по транспортному налогу физических лиц.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ НАЧИСЛЯЕТСЯ ПЕНЯ


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий