+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Доход от займа налог на прибыль

Доходы или расходы в виде процентов по займу, которые ранее при из нее для целей налога на прибыль рассчитывается предельный размер.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Доходы и расходы.

Судебная панорама

доход от займа налог на прибыль
На расчет налога на прибыль деньги (имущество), Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п.

Обложение налогом на доходы физических лиц доходов по договору займа Обложение налогом на доходы физических лиц доходов по договору займа государственный советник налоговой службы III ранга 1. Общие положения Согласно ст. Статья 807 ГК РФ также допускает, что на территории Российской Федерации предметом договора займа могут быть иностранная валюта и валютные ценности, но при этом должны соблюдаться правила ст.

Договоры займа, как правило, оформляются в письменной форме. Если займодавцем является юридическое лицо, договор займа оформляется только в письменной форме независимо от суммы. Договор займа между физическими лицами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законом минимальный размер оплаты труда.

В подтверждение договора займа и его условий могут быть представлены расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Налогообложение доходов, полученных по договору займа 2. По договору займа физическое лицо может получить доходы, подлежащие обложению НДФЛ в случае, если оно выступает как в качестве заемщика, так и в качестве займодавца.

Обложение НДФЛ доходов зависит и от того, какие условия между займодавцем и заемщиком устанавливаются в договоре или ином документе, подтверждающем получение займа, а также результаты исполнения заемщиком договора.

Если заемщиком является физическое лицо, то у него возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, определяемой в соответствии со ст. В случае погашения долга заемщика или же уплаты за него процентов займодавцем или другим лицом доходом признается сумма погашенного этими лицами займа и сумма уплаченных за него процентов. Если физическое лицо является займодавцем, возникает доход в виде процентов, полученных по договору займа.

При этом сумма возвращенного займа доходом займодавца не является. По договору займа физическое лицо может получить заем как с уплатой процентов за пользование заемными средствами, так и без внесения такой платы. Определение налоговой базы и суммы налога в отношении дохода в виде материальной выгоды Согласно подпункту 1 п. При этом для определения налоговой базы по заемному договору материальная выгода устанавливается, если заемные средства получены физическим лицом от организаций и индивидуальных предпринимателей.

Если же заем получен физическим лицом от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, то материальная выгода не определяется. Для определения налоговой базы читателям журнала следует иметь в виду следующее: - согласно ст.

Сумма НДФЛ исчисляется одновременно с расчетом материальной выгоды. Налогообложение доходов по договору займа с уплатой процентов В соответствии с п. Так, п. Пример 1. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат займа производятся одновременно не позднее 9 апреля 2008 года.

Работник вернул заем в полной сумме и уплатил проценты по нему 9 апреля 2008 года. Сумма уплаченных работником процентов по договору займа составила 2513,66 руб.

При этом сумма процентной платы за этот период с учетом трех четвертых ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода в виде материальной выгоды составила 3866,01 руб. Таким образом, работником получена материальная выгода в размере 1352,35 руб. Если же договор займа был заключен до 1 января 2008 года и действует, например, в течение двух налоговых периодов 2007-2008 годов, то материальная выгода и сумма НДФЛ устанавливаются отдельно за каждый налоговый период с учетом положений как ранее действующей редакции - в части материальной выгоды за 2007 год, так и новой редакции ст.

Пример 2. Условиями договора предусмотрено, что погашение займа будет производиться ежемесячно равными частями одновременно с уплатой процентов не позднее 1-го числа.

Возврат займа и уплата процентов произведены работником: - 30 ноября 2007 года - уплачены проценты за период с 1 ноября по 30 ноября 2007 года, а также возвращена часть займа в сумме 30 000 руб. В этом случае полученная материальная выгода и сумма налога должны определяться бухгалтерией организации ежемесячно. В 2007 году материальная выгода по договору займа рассчитывалась исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Банка России на дату получения займа.

За период с 1 ноября по 30 ноября 2007 года материальная выгода определялась с учетом следующих данных: - сумма займа - 90 000 руб. Сумма уплаченных работником процентов по договору займа за вышеуказанный период составила 369,86 руб. Сумма материальной выгоды определена в размере 184,93 руб.

За период с 1 декабря по 29 декабря 2007 года материальная выгода определялась с учетом следующих данных: - сумма остатка займа - 60 000 руб. Сумма уплаченных работником процентов по договору займа за вышеуказанный период составила 238,36 руб. За период с 30 декабря по 31 декабря 2007 года материальная выгода определялась с учетом следующих данных: - сумма остатка займа - 30 000 руб.

Сумма уплаченных работником процентов по договору займа за вышеуказанный период составила 8,22 руб. Таким образом, за период с 1 декабря по 31 декабря 2007 года материальная выгода составила 122,78 руб.

В 2008 году материальная выгода по договору займа уже рассчитывается с учетом трех четвертых ставки рефинансирования Банка России на дату уплаты процентов. Материальная выгода определяется с учетом следующих данных: - сумма остатка займа - 30 000 руб. Сумма уплаченных работником процентов по договору займа за вышеуказанный период составила 127,05 руб. Материальная выгода за вышеуказанный период определена в размере 63,52 руб.

Таким образом, работником в 2007 году получен доход в виде материальной выгоды в сумме 307,71 руб. В 2008 году сумма материальной выгоды составила 63,52 руб. Налогообложение доходов по договору займа без уплаты процентов Материальная выгода должна определяться и в случае, если в договоре займа не преду-смотрена уплата процентов.

Однако в ст. Следует отметить, что положениями главы 23 НК РФ не установлено освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договору займа, не предусматривающему внесение заемщиком процентной платы.

Поэтому в таких случаях датой получения дохода от экономии на процентах за пользование заемными средствами можно считать: - день полного или частичного возврата займа;.

Возникает ли у организации-заёмщика доход при возврате беспроцентного займа?

По договору займа в собственность заемщику передается имущество вещи или деньги , а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства. НДС В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит пп.

Кроме того, займодавец не обязан в этом случае выставлять счет-фактуру письмо Минфина России от 22. Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС письмо Минфина России от 24. Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС п. Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику пп. Однако если займодавец готов к спорам с налоговыми органами, НДС при выдаче неденежного займа можно не платить.

Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по договору займа носит возвратный характер, что следует из статьи 807 ГК РФ. Соответственно, при предоставлении неденежного займа не происходит реализации предмета договора, поэтому отсутствует объект НДС. Эту позицию подтверждает судебная практика - постановление ФАС Московского округа от 23.

Налог на прибыль Денежные средства или иное имущество, которые переданы по договору займа, не признаются в составе расходов в целях налогообложения прибыли п.

Об этом говорится в пункте 12 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Страховые взносы Сама по себе выплата физлицу, в т. Однако трудности могут возникнуть, если организация в дальнейшем простит ему долг по займу, выданному сотруднику эту ситуацию рассмотрим подробнее чуть ниже. Получение процентов по договору займа Займодавец вправе получать с заемщика проценты на сумму выданного им займа, если иное не установлено соглашением сторон п.

В отношении данных процентов стоит обратить внимание на следующие налоговые последствия. Москве от 18. Такое мнение высказали чиновники в письме Минфина России от 22. Кроме того, если займодавец наряду с предоставлением займов осуществляет операции, облагаемые НДС, то на основании положений пункта 4 статьи 149 НК РФ ему необходимо организовать раздельный учет письма Минфина России от 30.

В этих целях для расчета пропорции, указанной в пункте 4 статьи 170 НК РФ , следует учитывать только сумму денежных средств в виде процентов по договору займа, а сумму самого займа учитывать не нужно.

Такие рекомендации даны в письме Минфина России от 02. Обратите внимание: займодавец не имеет права на вычет входного НДС по товарам работам, услугам , которые он использует в деятельности, связанной с выдачей займов.

Эти суммы учитываются в стоимости товаров работ, услуг. Такова позиция финансового ведомства, выраженная в письме Минфина России от 02.

В то же время, если доля необлагаемых операций не превышает 5-процентный барьер, установленный в абзаце 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ , то займодавец вправе не вести раздельный учет и применять вычет предъявленного НДС в полном объеме. Что касается процентов по займам, выданным в неденежной форме, то их сумму займодавец должен включить в налоговую базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Такая обязанность возникает в момент фактического получения процентов. При этом налог исчисляется по расчетной ставке п.

Займодавец должен выписать счет-фактуру на полученные проценты в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж п. Постановлением Правительства РФ от 26. Налог на прибыль Независимо от формы займа, займодавец учитывает проценты по займу в составе внереализационных доходов п. При кассовом методе проценты учитываются на дату их фактического получения п. Если займодавец использует метод начисления, то в том случае, когда срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты включаются в состав внереализационных доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода п.

По мнению контролирующих органов, проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, учитываются в доходах равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода независимо от сроков и фактической уплаты, установленных в договоре письма Минфина России от 17. Вместе с тем, некоторые суды полагают, что учитывать в доходах полученные проценты нужно только в периоде их фактического получения постановления ФАС Московского округа от 19.

Дополнительно рассмотрим особенности учета процентов в целях налогообложения прибыли по денежным займам, выраженным в иностранной валюте. Заем выдан в валюте, а проценты нужно уплатить в рублях Если займодавец использует метод начисления, то при колебании курса валют между начисленными и полученными в рублях процентами по займу возникают положительные или отрицательные разницы. Положительные разницы формируются при росте курса иностранной валюты, отрицательные - при снижении курса.

Эти разницы учитываются в общем порядке: положительные - в составе внереализационных доходов п. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 14. У займодавца, применяющего кассовый метод, такие разницы не возникают, так как проценты признаются в составе доходов после их фактического получения п.

Заем выдан в валюте, и проценты выплачиваются в иностранной валюте Сумма полученного в иностранной валюте дохода пересчитывается в рубли п. При методе начисления пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату уплаты процентов или на последнее число отчетного периода п. Возникающие при колебании курса валюты разницы, как положительные, так и отрицательные, учитываются в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов займодавца п.

При применении кассового метода разницы не возникают, так как пересчет производится только на дату фактического поступления сумм уплаченных процентов п. Такая выгода облагается по ставке НДФЛ 35 процентов и возникает, если п. При этом налоговая база определяется как сумма такого превышения пп.

Обратите внимание: материальная выгода не возникает, когда заем выдан: на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли долей в них; на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

При этом материальная выгода не возникает, если физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета, которое подтверждено налоговым органом пп.

Кроме того, если в налоговом периоде проценты по займу не выплачиваются, то доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, не возникает письмо Минфина России от 01.

Дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам пп. Если дата уплаты процентов, указанная в договоре займа, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком, датой получения дохода физическим лицом является дата фактической уплаты процентов письмо Минфина России от 15.

Если проценты по займу не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного долга, датами получения дохода в виде материальной выгоды будут являться даты причисления процентов к сумме основного долга письмо Минфина России от 08. Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания НДФЛ абз.

Если у займодавца нет возможности удержать налог, то ему следует письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета п.

Страховые взносы В отличие от обложения НДФЛ, материальная выгода заемщика-физлица, возникшая от экономии на процентах, не облагается страховыми взносами. Дело в том, что она не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг ч. Предоставление беспроцентного займа Как мы отмечали в предыдущей статье, стороны могут включить в договор условие о том, что заемщик не платит проценты за пользование займом.

В таком случае договор займа будет признан беспроцентным. Рассмотрим, какие налоговые последствия в этом случае возникают у займодавца, если заемщиком по договору выступает физическое лицо. НДФЛ При выдаче беспроцентного займа физлицу у последнего возникает налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый по ставке 35 процентов письма Минфина России от 25. Датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

При этом если договором беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно. Если в налоговом периоде возврат займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в указанном налоговом периоде не возникает.

Следовательно, в этом случае у займодавца нет обязанностей налогового агента. Об этом говорится в письме Минфина России от 01. Если заем возвращается частями, то налоговая база рассчитывается следующим образом. При последующем возврате займа проценты рассчитываются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа. Рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент - займодавец.

Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ. Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство.

Страховые взносы При выдаче беспроцентного займа материальная выгода в виде экономии на процентах, возникающая у заемщика - физического лица, не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Следовательно, она не признается объектом обложения ч. Получение предмета залога Закон позволяет сторонам договора займа установить дополнительные гарантии возврата суммы займа займодавцу.

Очень часто для такого обеспечения обязательства по договору займа используется залог принадлежащего заемщику имущества ст. Рассмотрим возникающие в связи с этим налоговые последствия для займодавца. НДС При получении предмета залога расчетов по НДС, связанных с данной операцией, у займодавца не возникает, так как право собственности на такое имущество остается у заемщика.

Налог на прибыль Операция по получению предмета залога не влечет за собой каких-либо налоговых последствий для займодавца. Налог на имущество Полученное займодавцем имущество остается собственностью заемщика. Поэтому плательщиком налога на имущество займодавец не является.

Транспортный налог Если в качестве предмета залога получен автомобиль, то займодавец не обязан платить транспортный налог, если транспортное средство зарегистрировано на заемщика ст. Прощение долга Займодавец вправе простить заемщику как основную сумму долга, так и долг по уплате процентов. При этом возникают следующие последствия в отношении налогов и взносов.

Налог на прибыль Если займодавец простил долг по уплате процентов, то проценты по займу, списываемые в связи с прекращением обязательства, не относятся к расходам для целей налогообложения прибыли письмо Минфина России от 31. При этом займодавец, применяющий метод начисления, включает в доходы начисленные проценты на конец каждого месяца п. В результате проценты, начисленные по дату прощения долга, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль.

В свою очередь, сумма основного долга, которую займодавец простил заемщику, в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается письмо Минфина России от 31.

Эта позиция чиновников отражена в письме Минфина России от 11. Это означает, что с суммы прощеного долга, включая проценты по займу, займодавец обязан исчислить и удержать НДФЛ. Такая обязанность возникает в момент принятия решения о прощении задолженности физическому лицу. Как мы уже отмечали, сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство. Обратите внимание на то, что при прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у заемщика не возникает письмо Минфина России от 11.

Страховые взносы В отношении страховых взносов спорной остается ситуация, когда долг по договору займа прощается физлицу-сотруднику организации. Так, если работодатель простит сотруднику-заемщику часть долга по договору займа, то вероятнее всего эту часть суммы придется включить в базу для начисления взносов как выплату в рамках трудовых отношений. На это указывают проверяющие органы письма Минздравсоцразвития России от 17.

Если организация-займодавец готова к спорам, то доказывать, что выдача сотруднику займа и прекращение обязательств по его возврату путем прощения долга происходят вне рамок трудовых отношений, придется в суде постановления ФАС Поволжского округа от 21.

Отметим, что шансы на положительный исход дела в данном случае велики.

На расчет налога на прибыль деньги (имущество), Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п.

Обложение налогом на доходы физических лиц доходов по договору займа

Компания не смогла в трех инстанциях оспорить доначисление 143,6 млн руб. В 2004—2010 годах они выдали компании более 1 млрд руб. В частности, они приняли во внимание и то, что компания мало платила по займам, а кое-где вообще не было доказательств, что они перечислялись. В итоге ФНС доначислила 143,6 млн руб. Но суд возразил, что это незначительные для предприятия деньги, и все три раза отклонил ходатайства. В основном разбирательстве компания тоже потерпела поражение.

Вся схема нужна была для того, чтобы уменьшить налог на прибыль, решили они. В то же время экономический эффект от привлечения денег был, однако суды оставили это без внимания, жаловался налогоплательщик. АС УО председательствующий Евгений Черкезов отверг эти доводы, потому что компания старалась опровергнуть каждое доказательство в отдельности, тогда как суды оценили их совокупность. Но самое главное, по его словам, — отсутствие деловой цели, о чем стороны знали на день заключения сделок.

В деле был целый букет подозрительных факторов. Предоставление займа поставщику можно объяснить существенной долей данного поставщика в общем объеме продаж налогоплательщика, когда нужно поддержать эту долю регулярных поставок. Ксения Степанищева Также, по её словам, надо быть готовым представить доказательства реальности спорной сделки в том числе подтвердить перечисление сумм в оплату займа и процентов.

При определении процентов Назарова из O2 Consulting рекомендует ориентироваться на проценты по банковским кредитам — то есть рыночные. Кроме этого, Ивченков советует оценивать целесообразность выдачи займов, рассчитывать размер контролируемой задолженности на предмет её превышения над суммой активов организации и хранить первичные документы, которые подтверждают реальность и обоснованность заключения договора.

Если риски слишком велики, нужно отказаться от схемы займа в пользу другого плана, подытоживает Назарова.

Учет доходов в виде процентов по займу при получении суммы в конце срока договора

Елина, ведущий эксперт Ваша организация выдала беспроцентный денежный заем контрагенту и вы сомневаетесь, не придется ли платить какие-либо налоги?

Тогда наша статья для вас! Судьи, как правило, считали, что внереализационного дохода у организации, выдавшей беспроцентный заем, не возникает Постановления АС ПО от 28.

Доходы заимодавца в такой ситуации должны определяться исходя из суммы процентов, которые были бы получены, если бы заем был выдан невзаимозависимому лицу Письмо Минфина от 27. Сразу же заметим, что если беспроцентный заем выдан российской организации, предпринимателю или простому гражданину, то он не признается контролируемой сделкой подп.

То есть по ставке, по которой заем на аналогичную сумму и на тот же срок был бы выдан невзаимозависимому лицу Письма Минфина от 27. Ведь порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа гл. Давайте порассуждаем. Приказом ФНС от 29. Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Так что само тело займа отражать в этой графе было бы неверным, так как нет реализации. Когда заем является беспроцентным, услуга по его предоставлению оказывается на безвозмездной основе.

Для операций на безвозмездной основе действует особый порядок определения налоговой базы. Она определяется как стоимость товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

Этот порядок применяется и в случае оказания не облагаемой НДС услуги по предоставлению беспроцентного денежного займа. Таким образом, стоимость финансовой услуги по его предоставлению для целей гл. Датой оказания услуги по предоставлению беспроцентного займа является день окончания календарного месяца. При выдаче процентных займов по общепринятой практике проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа, по день его возврата включительно п.

На это и надо ориентироваться, рассчитывая ваши виртуальные проценты. Минфин рекомендует вести раздельный учет НДС и при выдаче денежных займов подп. Порядок распределения общехозяйственных расходов между различными видами деятельности и операциями в гл. Поэтому организация может закрепить в учетной политике наиболее выгодный для себя порядок определения доли общехозяйственных расходов, приходящихся на необлагаемые операции Письма Минфина от 02.

Например, ее можно определить, воспользовавшись одним из двух вариантов. Доля общехозяйственных расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям, равна доле прямых расходов по не облагаемым НДС операциям в общей величине прямых расходов по всем операциям, связанным с реализацией. Этот вариант более выгоден в случае, если организация обычно ведет только облагаемые НДС операции, а займы выдает лишь изредка.

Прямые расходы по таким операциям, как правило, отсутствуют. Ведь у вас нет бухгалтера или иного работника, который занимается исключительно этими операциями, нет основных средств, используемых исключительно для выдачи займов, и т.

Доля общехозяйственных расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям, равна доле выручки от не облагаемых НДС операций в общей сумме выручки от реализации. Этот вариант наиболее распространенный, поскольку самый простой. Если нет иных не облагаемых НДС операций, то формула для определения суммы общехозяйственных расходов, приходящихся на виртуальные проценты, будет такая. Как видим, в качестве не облагаемой НДС выручки надо учитывать только величину виртуальных процентов, а сумма самого займа в расчете не участвует Письмо Минфина от 28.

Но это маловероятно. То есть когда п. Период начисления процентов.

Налог на прибыль. Независимо от формы займа, займодавец учитывает проценты по займу в составе внереализационных доходов (п.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль, управление организацией, новые деньги


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий