+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Уведомления о применении специальных налоговых режимов

О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговое уведомление - как отреагировать при получении?

Вы точно человек?

уведомления о применении специальных налоговых режимов
Комментарий к письму ФНС России от № СД/@ «О порядке уведомления о прекращении применения специальных.

Статьи для бухгалтера Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД и упрощенная система налогообложения УСН начали применяться сравнительно недавно. Положения главы 26. Специальный налоговый режим в виде УСН введен с 1 января 2003 года главой 26. Этот налоговый режим сменил применявшуюся до вышеуказанной даты систему, установленную Федеральным законом от 29.

В качестве плательщиков УСН и ЕНВД, как правило, выступают субъекты малого предпринимательства, деятельность которых связана с предоставлением услуг населению. Увеличение количества малых предприятий, улучшение их финансового состояния являются шагом на пути формирования рыночной среды, обеспечения условий для экономического роста и на этой основе повышения благосостояния населения.

Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без весомой государственной поддержки малого предпринимательства, выработки оптимальных инструментов налогового регулирования его деятельности невозможно обеспечить быстрыми темпами развитие малых предприятий, сформировать эффективно функционирующую налоговую систему.

Рассмотрим несколько ситуаций, которые могут возникать в процессе применения специальных налоговых режимов организациями и индивидуальными предпринимателями. Отключить рекламу 2. Практика применения УСН Ситуация 1. Организация применяет УСН. Как следует учитывать курсовые разницы положительные и отрицательные , возникающие при исполнении обязательств по договорам, заключенным в иностранной валюте?

В силу п. Согласно подпункту 34 п. При этом для целей налогообложения вышеуказанные курсовые разницы учитываются на последний день отчетного налогового периода, а также на дату изменения размера требований или обязательств в иностранной валюте.

Ситуация 2. В каком порядке для целей налогообложения она должна учитывать расходы по транспортировке со склада продавца покупных товаров, предназначенных для перепродажи? В соответствии с подпунктом 23 п. Согласно подпункту 2 п. Таким образом, вышеуказанные расходы признаются в составе стоимости приобретенных товаров и включаются в налоговую базу в части, относящейся к реализованным товарам.

Ситуация 3. Организация оказывает транспортные услуги и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Имеет ли она право при расчете единого налога учитывать расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств ОСАГО? Организация не имеет права учитывать такие затраты для целей налогообложения. Перечень расходов, включаемых в налоговую базу при применении УСН, приведен в ст.

Транспортные расходы к таким расходам не относятся, поскольку согласно федеральному законодательству объектом ОСАГО являются имущественные интересы, связанные с риском гражданской ответственности владельца транспортного средства страхователя по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании транспортного средства.

Ситуация 4. Учредитель организации внес в кассу денежные средства в качестве безвозмездной помощи. Учитываются ли эти средства при определении объекта налогообложения организацией, применяющей УСН? Существует ли ограничение в размере наличных денежных средств, передаваемых учредителем в качестве безвозмездной помощи организации?

Формируя налоговую базу, организация, применяющая УСН, не учитывает доходы, предусмотренные в ст. В соответствии с подпунктом 11 п. Следует подчеркнуть, что нормы НК РФ предписывают не признавать полученное имущество доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам.

Следовательно, полученная сумма не отражается в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина России от 30. Порядок признания доходов при УСН прописан в п.

Предельная сумма наличных денежных средств, полученных организацией в качестве безвозмездной помощи от учредителя, законодательством не определена. Банк России установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 000 руб.

Подчеркнем, что в соответствии со ст. Поскольку в рассматриваемом случае таких действий не происходит, ситуация под определение сделки не подпадает. Значит, установленное Банком России ограничение при расчетах наличными деньгами между юридическими лицами на данный случай не распространяется.

Размер безвозмездной помощи, оказываемой учредителем юридическим или физическим лицом , зависит от решения участников общества и может превышать 100 000 руб. Отключить рекламу 3. Организация общественного питания доставляет изготовленную кулинарную продукцию в офисы, общеобразовательные учреждения, не имеющие специально оборудованных помещений для ее потребления, а также обособленных объектов ее реализации. Попадает ли под действие ЕНВД такой вид деятельности?

В соответствии с п. Под услугами общественного питания понимаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и или кондитерских изделий, созданию условий для потребления и или реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и или покупных товаров, а также по проведению досуга ст. Следовательно, возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате ЕНВД связано не только с видом осуществляемой им деятельности с конкретным перечнем оказываемых услуг общественного питания , но и с некоторыми другими условиями, предусмотренными в ст.

Одно из условий - оказание вышеперечисленных услуг через объекты организации общественного питания. На основании ст. Общеобразовательные учреждения, предприятия, не имеющие специально оборудованных помещений для потребления кулинарной продукции, а также обособленных объектов для их реализации киосков, палаток , не относятся к объектам организации общественного питания.

Это означает, что доставка изготовленной кулинарной продукции по месту нахождения таких потребителей не отвечает вышеуказанному условию, то есть оказывается без использования каких-либо из вышеперечисленных объектов организации общественного питания. Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием данной услуги общественного питания, не подпадает под действие ЕНВД. Результаты такой деятельности подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение для ведения розничной торговли. Согласно правоустанавливающим и инвентаризационным документам помещение предназначено для ведения розничной торговли промышленными товарами и имеет общую площадь 180 кв.

Ни в одном из вышеназванных документов не указано, что данное нежилое помещение является магазином. Можно ли перевести на ЕНВД такую деятельность как предпринимательскую, связанную с оказанием услуг по передаче во временное владение и или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей? В отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по передаче во временное владение и или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей, применяется система налогообложения в виде ЕНВД подпункт 13 п.

Под вышеуказанным видом деятельности понимается предпринимательская деятельность, связанная с оказанием хозяйствующим субъектом платных услуг по передаче внаем аренду или субаренду стационарных торговых мест, расположенных в собственных арендованных объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях их частях , не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений. Кроме того, она может располагаться и в зданиях, строениях и сооружениях их частях , используемых для заключения договоров розничной купли-продажи и для проведения торгов.

К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки ярмарки , торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты ст. Торговым местом признается место, используемое для сделок розничной купли-продажи. Под стационарным торговым местом понимается в том числе конструктивно обособленная, например легкими сборно-разборными конструкциями, или специально оснащенная специальным оборудованием часть площади объекта стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала.

Речь, в частности, идет о крытом рынке ярмарке , торговом комплексе, торговом центре, крытом спортивном сооружении, автовокзале, железнодорожном вокзале, административном здании. Магазины и павильоны признаются объектами стационарной торговой сети, имеющими торговые залы ст. Услуги по передаче в аренду субаренду части или всей площади данных объектов организации розничной торговли не относятся к вышеуказанному виду предпринимательской деятельности и не переводятся на уплату ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по передаче в аренду нежилого помещения общей площадью 145 кв. Подобная деятельность не переводится на уплату ЕНВД, результаты такой деятельности подлежат налогообложению в общем порядке или в соответствии с главой 26. Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием населению услуг по изготовлению и ремонту мебели. Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению данные услуги относятся к бытовым и соответственно облагаются ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель ведет вышеуказанную деятельность с использованием труда наемных работников. Он изготавливает и ремонтирует мебель в мастерской, которая находится на территории одного муниципального образования, а заказы на изготовление и ремонт мебели принимает в приемных пунктах, расположенных на территории других муниципальных образований. На территории всех муниципальных образований в отношении такой деятельности применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Где предприниматель обязан уплачивать ЕНВД: во всех муниципальных образованиях или только в том, на территории которого расположена его мастерская? В соответствии со ст. В Классификаторе ОК 002-93 к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги работы по изготовлению и ремонту мебели код группы услуг 014000.

В соответствии с действующим гражданским законодательством оказание бытовых услуг является договорным обязательством, регулируемым нормами о бытовом подряде. По договору бытового подряда подрядчик, который осуществляет предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина заказчика работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик должен принять и оплатить ее п. Таким образом, для целей главы 26.

Согласно ст. Следовательно, индивидуальный предприниматель, оказывающий бытовые услуги по изготовлению и ремонту мебели, должен стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД только в налоговых органах по месту ведения предпринимательской деятельности и там же уплачивать исчисленные суммы единого налога. Количество имеющихся у него мест заключения договоров бытового подряда пунктов приема заказов , а также их территориальное расположение не имеют в данном случае значения.

Налоговую базу по ЕНВД данный налогоплательщик исчисляет с использованием величины физического показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Данный показатель определяется исходя из средней среднесписочной численности всех работников, участвующих в этой деятельности, с учетом самого индивидуального предпринимателя ст. Организация ведет предпринимательскую деятельность в сфере оказания туристских и санаторно-оздоровительных услуг. В рамках этой деятельности она оказывает услуги по временному размещению и проживанию граждан в спальных корпусах общей площадью до 500 кв.

Кроме того, организация осуществляет розничную торговлю промышленными и продовольственными товарами через магазины с площадью торговых залов до 150 кв. Все вышеперечисленные услуги кроме услуг розничной торговли предусмотрены договорами на оказание туристских и санаторно-оздоровительных услуг и оказываются только лицам, которые оплатили стоимость путевок.

Розничная торговля организована для удобства отдыхающих. Надо ли в данном случае применять по вышеуказанным услугам, а также по осуществляемой розничной торговле систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вышеперечисленные виды предпринимательской деятельности поименованы в п. Для целей применения главы 26. Выполнение работ оказание услуг в рамках предпринимательской деятельности например, по оказанию туристских, санаторно-оздоровительных или пансионных услуг , предусматривающей их выполнение только в комплексе с другими работами услугами , свойственными данному виду деятельности, не может рассматриваться для вышеуказанных целей в качестве самостоятельных видов предпринимательской деятельности.

Поэтому налогообложение результатов от выполнения оказания таких работ услуг в рамках данных видов предпринимательской деятельности осуществляется в общеустановленном порядке или в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26. Что касается предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, то предусмотренные данной деятельностью работы и услуги несвойственны для иных в том числе для туристских, санаторно-оздоровительных и т.

В любом случае розничная торговля рассматривается в целях применения главы 26. Налогоплательщики, которые наряду с розничной торговлей ведут предпринимательскую деятельность, облагаемую в соответствии с иными режимами налогообложения, переводятся на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли на общих основаниях. Ситуация 5.

Справка о применяемой системе налогообложения

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов Компании могут работать, используя разные системы налогообложения. Некоторые организации работают на общей системе налогообложения , кому-то выгодно применять специальные режимы самыми востребованными являются УСН и ЕНВД.

Контрагентам в случае различности систем налогообложения, иногда бывает нужна справка о применяемой системе налогообложения образец для ОСНО мы рассмотрим ниже.

Как подтвердить применяемую систему налогообложения? Камнем преткновения обычно становится НДС - компаниям, работающим на общей системе, бывает важно, чтобы контрагенты также применяли ОСНО, в ином случае возникают трудности с предъявлением налога к вычету. Компании же, применяющие спецрежим, освобождены от уплаты данного налога.

Может случиться и обратная ситуация - у вас запросят документ и вам понадобится справка о применяемой системе налогообложения. Образец для ОСНО не так просто найти - для подтверждения того, что компания работает на упрощенке, например, можно предоставить копию уведомлении о переходе на спецрежим или информационное письмо по форме 26.

Для общей системы не предусмотрено формы документа, который бы подтверждал используемую систему налогообложения. Письмо о применении общей системы налогообложения вы не найдете в Налоговом кодексе - формы такого документа не существует. Но надо заметить, и обязанности подтверждать применение ОСНО у налогоплательщика нет. Некоторые налогоплательщики также понимают под письмом уведомление от налоговой инспекции о том, что налогоплательщик утратил право применять спецрежим и теперь должен использовать общую систему.

Такие ситуации имеют место — например, доход организации превысил допустимый для применения спецрежима лимит, или компания решила заниматься видом деятельности, который не попадает под спецрежим. В таком случае налоговая инспекция может направить вам сообщение о несоответствии требованиям применения УСН по форме 26. Налогоплательщик обязан прекратить применение спецрежима с начала квартала, в котором допущено несоответствие условиям применения специального режима и перейти на общую систему налогообложения или иной спецрежим, если это возможно.

Так что письмо придется составить самостоятельно. Письмо о применении общей системы налогообложения: образец Сообщить о применяемой системе налогообложения контрагенту вы можете в свободной форме. Если ваш партнер запросил у вас документ, чтобы удостовериться в том, что вы применяете ОСНО, вы можете составить информационное письмо о применении ОСНО образец заполнения представлен в конце статьи , в котором стоит указать следующую информацию: название вашей компании, реквизиты; сведения о постановке на учет в налоговом органе в соответствии с регистрационным свидетельством ; информацию о том, что компания является плательщиком налога на добавленную стоимость, к примеру.

Кроме того, вы можете приложить копию декларации по НДС , документы, подтверждающие уплату налога в бюджет. Письмо необходимо закрепить подписью генерального директора, с указанием должности и ФИО, печатью.

Справка о системе налогообложения: образец для ОСНО.

Особенности их применения Текст научной статьи по специальности Специальные налоговые режимы, эффективность и перспективы удобный (выгодный) режим, о чем должен своевременно уведомить налоговые органы.

Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 января 2019 г. На основании части 3 статьи 15 Федерального закона от 27. Обращаем внимание, что в случае направления указанного уведомления с нарушением установленного срока или не направления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется часть 5 статьи 15 Закона. Порядок направления соответствующего уведомления разъяснен ФНС России в письмах от 10. Указанные уведомления могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом в том числе, в произвольной форме или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя", размещенный на сайте ФНС России www.

В случае получения налоговым органом уведомления по почте от индивидуального предпринимателя, который не состоит на учете в данном налоговом органе по месту жительства по месту ведения предпринимательской деятельности в случае применения ЕНВД , налоговый орган должен данное уведомление перенаправить в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщика в указанном качестве. Обеспечить ознакомление под роспись должностных лиц, ответственных за прием, регистрацию и учет поступивших уведомлений, с настоящим письмом, а также вышеуказанными письмами ФНС России.

Действительный государственный советник Д. Разъяснен порядок направления уведомления. Если уведомление не подать или направить позже указанного срока, постановка лица на учет в качестве плательщика НПД аннулируется. Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:.

Смена специального налогового режима: ФНС разъяснила порядок уведомления

В какой срок необходимо подать заявление для перехода на патентную систему налогообложения? Ответ: согласно ст. Можно ли налогоплательщику, применяющему ЕНВД, перейти на патентную систему налогообложения? Ответ: Налоговый кодекс данных ограничений по переходу на патентную систему налогообложения не содержит. Согласно ст. Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.

Необходимо ли в рамках патентной системы налогообложения предоставлять отчетность в налоговые органы?

Реализация каких товаров услуг не относится к розничной торговле в целях применения патентной системы налогообложения ПСН?

Под розничной торговлей в целях применения ПСН понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация: - некоторых подакцизных товаров - продуктов питания и напитков в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания; - газа; - грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов; - товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети в том числе в виде почтовых отправлений посылочная торговля , а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети ; - передача лекарственных препаратов по льготным бесплатным рецептам, а также продукции собственного производства изготовления.

Можно ли при применении патентной системы налогообложения уменьшить суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумму уплаченных взносов в фонд социального страхования?

Действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму уплаченных взносов в фонд социального страхования как индивидуальными предпринимателями, имеющими наемных работников, так и индивидуальными предпринимателями, не имеющими наемных работников и уплачивающими страховые взносы только за себя.

Должен ли индивидуальный предприниматель ИП , применяющий патентную систему налогообложения ПСН , вести учет своих доходов? Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации товаров работ, услуг в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.

При этом указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Если предприниматель применяет ПСН и другие системы налогообложения, то ему необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Какие сроки для предоставления уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения? Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса.

В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Форма уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения утверждена приказом ФНС от 02.

Согласно статьи 346. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается перейти на иной режим налогообложения. До какого времени организации и индивидуальные предприниматели вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД для отдельных видов деятельности?

Положения налогового законодательства о системе налогообложения в виде ЕНВД не будут применяться с 1 января 2018 года. Таким образом, налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности только до 1 января 2018 года. На какие суммы страховых взносов индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не имеющий наемных работников, может уменьшить сумму исчисленного единого налога?

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие за себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС , вправе уменьшить подлежащую уплате сумму единого налога на сумму взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Если сумма уплаченных взносов равна или превышает сумму налога, то налог не уплачивается. Можно ли совмещать ЕНВД с другими режимами налогообложения?

Могут ли получить патент физические лица - сдатчики собственного жилья, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей ИП? Нет, не могут. Патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в установленном порядке и перешедшими на ПСН. Каким образом и в какие сроки можно получить документ, подтверждающий применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения УСН?

Нормами гл. Какие налоговые санкции предусмотрены за неуплату, неполную уплату налога физическими лицами? Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий бездействия влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Указанные действия, совершенные налогоплательщиком умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога. Такие налоговые санкции предусмотрены в отношении физических лиц, например, в случаях занижения и сокрытия доходов в результате неправомерного использования льгот; неправомерного применения налоговых вычетов, льготных налоговых ставок, специальных налоговых режимов и пр.

О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на.


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий