+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Уплата налогов при реорганизации юридического лица

законодательство РФ к уплате налогов при реорганизации юридического лица. Реорганизация юридического лица проходит в пяти.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Имущественные налоги для организаций и физических лиц. Бухчас-онлайн. Россия

Энциклопедия решений. Уплата налогов при реорганизации юридического лица

уплата налогов при реорганизации юридического лица
50 НК РФ реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения обязанности по уплате налогов правопреемником.

ГК РФ выделяет особые виды и способы реорганизации юридических лиц, которые имеет свои признаки, проблемы и последствия и могут быть выражены в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования и выделения. Каждая из данных форм и переход к ним имеет свои признаки и особенности, стадии и этапы, основания, порядок, условия и последствия.

Слияние представляет собой своеобразное объединение нескольких юридических лиц. В результате данной процедуры происходит создание и регистрация нового лица определенной организационно-правовой формы и ликвидация предыдущих организаций. Процедура присоединения заключается в том, что после ее проведения к одному юридическому лицу присоединяются несколько других, производя образование новой организации в результате данного присоединения.

Разделение, как правовая процедура, заключается в образовании новых юридических лиц, путем разделения на несколько частей, ранее функционировавшего юридического лица.

Правовая реорганизация юридического лица может представлять собой и выделение из состава юридического лица одной, либо нескольких новых организаций, при этом ликвидация изначального юридического лица осуществлена не будет. Процедура преобразования заключается в том, что организация осуществляет переход от одной организационно-правовой формы к другой, подготовив соответствующие документы, а также пройдя этапы и стадии, виды и признаки которых установлены ГК РФ.

Порядок реорганизации юридического лица и необходимые документы Положения ГК РФ предусматривают, что прекращение юридического лица путем реорганизации должно осуществляться в строгом соответствии с установленным порядком. Существующие этапы реорганизации содержат в себе начальную стадию — принятие самого решения о реорганизации, если на это существуют определенные причины. Права и обязанности по принятию данного решения о смене формы принадлежат учредителям юридического лица, либо уполномоченному органу.

Следующим шагом является регистрация юридического лица в специальном реестре, где делается запись о начале процедуры реорганизации. Для этого могут потребоваться определенные документы. Далее идут следующие важные действия: государственная регистрация новых юридических лиц, выделение и создание которых стало результатом проводимой реорганизации, например, если произошло слияние; государственная регистрация прекращения деятельности одного, либо нескольких юридических лиц, например, если была осуществлена принудительная ликвидация; государственная регистрация изменений и внесение данных изменений в учредительные документы новой организации.

Все документы должны содержать необходимые сведения. Для соблюдения всех действующих норм ГК РФ и положений налогового права, для того, чтобы государственная регистрация реорганизации, например, преобразования, прошла правомерно, заинтересованному лицу необходимо буде представить требующиеся документы.

Эти документы включают в себя: заявление о реорганизации; решение о реорганизации; договор на слияние — при необходимости. Установленный порядок, условия и особенности реорганизации юридических лиц могут требовать и иные документы, например, для выяснения дополнительных нюансов, уточнений и т. Все документы должны быть представлены в установленный срок. Если была проведена процедура присоединения, прием прав также будет осуществлен в установленной форме передаточного акта.

При этом переход прав будет осуществляться к последнему присоединенному лицу. В случае разделения одного юридического лица на несколько новых организаций, переход прав будет осуществляться в соответствии данными разделительного баланса.

На основании этого документа к уполномоченному лицу перейдут и определенные обязанности. Если было осуществлено выделение нескольких юридических лиц из одного, переход прав также будет происходить на основании разделительного баланса, который входит в передаточные документы.

Государственная процедура преобразования подразумевает под собой переход прав к новому юридическому лицу и правопреемство на основании передаточного акта. Процедуры уплаты налогов в случае реорганизации имеют свой порядок, а также условия и особенности, установленные нормами ГК РФ и положениями налогового права. Обязанности по уплате налогов также затрагивают и универсальное правопреемство.

Главным нюансом здесь будет являться тот факт, что передача основных средств и иных активов организации — универсальное правопреемство, не может выступать объектом налогообложения, следовательно, не требует возникновения обязанности по уплате налогов, будь то процедура присоединения, разделения, преобразования и т. Следующим важным этапом, который содержит установленный порядок уплаты налогов в случае реорганизации, станет то, что право на полный вычет появится у реорганизованной организации только после того, как она осуществит полноценный перевод долга по обязательствам, касаемо реализации определенных товаров и т.

Права и обязанности правопреемника реорганизованного юридического лица Правопреемник представляет собой уполномоченное лицо, в отношении которого осуществляется переход прав и регистрация определенных обязанностей, после того, как было осуществлено создание нового юридического лица, ликвидация старого, либо его выделение, разделение, слияние, образование и т.

Для того чтобы осуществить переход прав и передать некоторые обязанности, всегда требуется наличие правомерного основания. Если для реорганизации юридического лица выбрано слияние, права и обязанности перейдут к вновь образованной организации. В случае формы присоединения, переход и регистрация прав будут осуществлены в отношении лица, к которому были присоединены другие организации.

Разделение предполагает переход прав к новым юридическим лицам, возникшим в результате проведения данной процедуры. Понятие и порядок выделения предполагают, что передача прав будет осуществлена в отношении каждого нового юридического лица, образование и создание которого стали результатом проведенного выделения.

В случае преобразования условия, основания и права юридического лица остаются неизменными. Условия и основания возникновения прав и обязанностей и правопреемников, в случае выделения, слияния, присоединения и иного преобразования, регулируются нормами ГК РФ. В список можно включить абсолютно все обязательства: создание и управление организацией; выплата налогов в установленные сроки; универсальное применение действующих норм и т.

Регулирование отношений в случае недостатка средств у реорганизованной организации для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Уплата налогов и сборов уполномоченному органу ФНС в установленные сроки является одной из важнейших обязанностей налогоплательщиков — юридических лиц.

Этой обязанностью обременены и реорганизованные организации вне зависимости от того, как именно виды преобразования были проведены — выделение, разделение, слияние, принудительная ликвидация, либо форма присоединения. Если происходит принудительная или добровольная ликвидация организации, обязанность по уплате налогов в орган ФНС в определенные сроки возлагается на ликвидационную комиссию.

В тех случаях, когда денежных средств не хватает на полную оплату налогов, а также на погашение имеющихся задолженностей, например, пеней и штрафов, оставшаяся часть задолженности должна быть погашена и направлена в ФНС за счет учредителей организации. При этом текущая очередность исполнения обязанностей по выплатам налогов в ФНС, если осуществляется добровольная или принудительная ликвидация организации, устанавливается нормами ГК РФ.

В соответствии с нормами ГК РФ, понятие излишне уплаченных денежных средств по налоговым обязательствам означает перевод на счет ФНС или иного уполномоченного органа определенной суммы, которая превышает установленные размеры необходимых регулярных налоговых выплат. Для решения данной проблемы действующие законы предусматривают следующий выход: излишне уплаченные суммы могут быть зачтены ФНС в счет погашения имеющейся задолженности на иные виды и формы налогов, уплата которых также необходима.

Излишне уплаченная в ФНС сумма должна быть распределена по существующим задолженностям пропорционально. Контроль над данной операцией, возможные проблемы и последствия будут возложены на уполномоченный налоговый орган — ФНС и т.

В тех ситуациях, когда у организации, реорганизованной в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования, отсутствуют иные долговые обязательства, излишне уплаченная сумма должна быть возвращена ей ФНС в порядке, предусмотренном действующим ГК РФ и нормами налогового законодательства.

Бесплатная онлайн юридическая консультация по уплате налогов и сборов пеней, штрафов при реорганизации юридического лица Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течение 30 минут Срочный вопрос.

Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы

Реорганизация юридического лица проходит в пяти основных формах: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование п. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов правопреемниками п. Общие моменты Кто является правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов в рамках различных форм реорганизации юридического лица? При слиянии — возникшее в результате такого слияния юридическое лицо; При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу — правопреемником присоединенной компании является присоединившее ее юридическое лицо; При разделении — компании, возникшие в результате такого разделения; При преобразовании — вновь возникшее юридическое лицо ст.

Далее идут нюансы, которые предусмотрены в НК РФ для предотвращения различного рода злоупотреблений и уклонений от налогообложения с помощью реорганизации. Нюансы гражданско-правового характера Гражданское законодательство устанавливает правила правопреемства при реорганизации юридического лица. Посмотрим на эти правила. При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица. При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с передаточным актом. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом. При преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей участников , изменение которых вызвано реорганизацией ст.

Стоит отметить, что при реорганизации составление и представление передаточного акта регистрирующему органу в указанных выше случаях обязательно п.

Передаточный акт должен содержать данные о правопреемстве, в том числе, по всем обязательствам реорганизованного юридического лица п. Нюансы налогового-правового характера Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником, суд может возложить на вновь возникшие юридические лица солидарную обязанность по уплате налогов реорганизованной компании п.

Норма уточняет, что реорганизация при этом должна быть направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов. В случае реорганизации в форме выделения правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов пеней, штрафов не возникает. Такую же солидарную обязанность по уплате налогов суд может возложить на выделившиеся компании и в этом случае, если выделение было сделано для уклонения от уплаты налогов, а налогоплательщик лишается в результате такой реорганизации возможности уплатить налог п.

Налог на добавленную стоимость При выделении — реорганизованная реорганизуемая компания принимает к вычету исчисленный и уплаченный в счет будущих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг НДС с авансов в случае перевода долга при реорганизации на правопреемника правопреемников по обязательствам, связанным с реализацией товаров работ, услуг или передачей имущественных прав.

Такие вычеты производятся после перевода долга п. У правопреемника же налоговая база увеличивается на эти суммы п. Другие формы реорганизации — при реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования вычетам у правопреемника правопреемников подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг.

Стоит отметить, что если реорганизуемая компания не приняла к вычету предъявленные ей суммы НДС ст. Такие суммы НДС должны подлежать учету у правопреемника. Для такого вычета в счетах-фактурах, кроме всего прочего, должны быть реквизиты реорганизуемой фирмы п.

При передаче правопреемнику правопреемникам товаров работ, услуг, имущественных прав , в том числе основных средств и нематериальных активов, при приобретении ввозе которых суммы налога были приняты реорганизованной реорганизуемой организацией к вычету, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной реорганизуемой организацией п.

Соответствующие права и обязанности, установленные настоящей статьей, подлежат распределению на основании положений передаточного акта или разделительного баланса если правопреемников несколько п. Акцизы При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику п.

Стоит учитывать все общие правила исчисления, уплаты акциза, принятия его сумм к вычету. Если до даты завершения процедуры реорганизации реорганизуемая компания приобрела создала имущество, имущественные и неимущественные права, имеющие денежную оценку, и или обязательства, то они не учитываются в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций при передаче в целях правопреемства п.

Стоит отметить, что сохраняется правопреемство в отношении стоимости остаточной стоимости имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и или обязательств, получаемых в порядке правопреемства, которые были приобретены созданы реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации п.

Такая стоимость признается расходами вновь созданных реорганизованных организаций. Начисление амортизации ликвидируемой реорганизуемой организацией.

Амортизация начисляется реорганизуемой организацией - по месяц включительно , в котором в установленном порядке завершена реорганизация подп. Амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация подп.

В данном случае видно, что периоды начисления амортизации реорганизуемой и вновь созданной компанией разделены. Важно учитывать другие моменты уплаты налогов налоговый период. В случае реорганизации компании до конца календарного года последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации. Если организация, созданная после начала календарного года, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня реорганизации.

Существуют ситуации, при которых организация создается в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и реорганизуется до конца календарного года, следующего за годом создания. В этом случае налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня реорганизации данной организации п.

Статья Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица. 1. Обязанность по уплате налогов.

Реорганизация фирмы: кто платит налоги

Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником правопреемниками в порядке, установленном настоящей статьей.

Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника правопреемников независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику правопреемникам факты и или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей.

При этом правопреемник правопреемники должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям. Федерального закона от 09. Правопреемник правопреемники реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом в ред.

Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником правопреемниками этого юридического лица.

При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.

При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.

Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов пеней, штрафов не возникает. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов пеней, штрафов и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов пеней, штрафов , то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов пеней, штрафов реорганизованного лица.

Федерального закона от 27. При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Сумма налога пеней, штрафов , излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником правопреемниками обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение.

Зачет производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим Кодексом , с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом сумма излишне уплаченного налога пеней, штрафов юридическим лицом или излишне взысканного налога пеней, штрафов до его реорганизации возвращается правопреемнику правопреемникам реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса. Федеральных законов от 09.

Уплата налогов при реорганизации компании

Энциклопедия решений. Уплата налогов при реорганизации юридического лица Уплата налогов при реорганизации юридического лица Обязанность по уплате налогов сборов реорганизованного юридического лица в том числе иностранной организации исполняется его правопреемником правопреемниками в порядке, установленном ст. Так, п. Поскольку реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов, то их уплата осуществляется правопреемником правопреемниками в сроки, установленные для них положениями части второй НК РФ п.

Москве от 18. При этом налогоплательщику предоставлено право досрочно исполнить обязанность по уплате налогов п. Кроме уплаты налогов сборов правопреемник также обязан уплатить п. Правопреемство по налоговым обязательствам при разных формах реорганизации представлено в таблице п.

Однако если разделительный баланс не позволяет определить эту долю либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие организации могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица Выделение Правопреемства у выделившихся организаций не возникает.

Организация, из которой происходит выделение, не прекращает свою деятельность, в связи с чем самостоятельно исполняет обязанности налогоплательщика. Исполнение обязанности по уплате налогов пеней, штрафов реорганизованного лица может быть возложена на выделившихся юридических лиц по решению суда.

Основанием для возложения солидарной обязанности по уплате налогов на таких лиц является совокупность условий, установленных п. Так, возможна ситуация, при которой до момента реорганизации у реорганизуемого юридического лица образовалась переплата по налогу сборам, пеням, штрафам вследствие излишней уплаты или излишнего взыскания п.

При наличии недоимки по иным налогам, сборам задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение излишне уплаченная взысканная сумма подлежит зачету в счет исполнения правопреемником обязанности реорганизованного юридического лица по погашению этой недоимки задолженности.

Зачет производится налоговым органом не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации в установленном НК РФ порядке с учетом положений ст. При этом подлежащая зачету сумма распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате взысканию в бюджет РФ.

При отсутствии у реорганизуемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов, сборов пеней и штрафов , сумма излишне уплаченного излишне взысканного этой организацией налога, сбора пеней, штрафов подлежит возврату его правопреемнику см. Эта сумма возвращается не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником заявления в порядке, установленном главой 12 НК РФ. Причем при возврате учитывается доля каждого правопреемника, определяемая на основании разделительного баланса.

Вместо возврата излишне уплаченной юридическим лицом до реорганизации суммы налога Минфин России с учетом судебной практики считает возможным произвести зачет этой суммы в счет предстоящих платежей его правопреемника письмо Минфина России от 01. Внимание НК РФ не предусмотрено правопреемство по использованию льгот по налогам и сборам. В соответствии с п.

Уплата налогов при реорганизации юридического лица. Обязанность по уплате налогов (сборов) реорганизованного юридического лица (в том числе .
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Юридический адрес ООО 2019. штраф до 700 тыс. рублей при смене адреса юрлица. Пошаговая инструкция.


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий