+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Удержан налог на доходы физ лиц

Налог на доходы физических лиц вычитают до выдачи зарплаты, Когда удержан НДФЛ из заработной платы, проводка тоже должна.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заведено уголовное дело на бывшего главу «Салехардремстроя»
удержан налог на доходы физ лиц
налог на доходы физических лиц, Дипломная из Налоги и что налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

С 1 января 2016 года вступили с силу многочисленные изменения в главу 23 Налогового кодекса далее - Кодекс "Налог на доходы физических лиц". И хотя эти поправки были подготовлены довольно давно Федеральный закон от 02. Сдача формы 2-НДФЛ Как и ранее, налоговые агенты должны ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам в истекшем налоговом периоде, и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот период по каждому физическому лицу абз.

Налоговое ведомство оперативно учло изменения в порядке налогообложения доходов физических лиц и подготовило обновленную форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", которая начала действовать уже с 8 декабря 2015 года приказ ФНС России от 30. Сведения по форме 2-НДФЛ не представляются налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 221.

Для них существует особый порядок представления сведений о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов при наличии соответствующей информации , и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов - в виде приложения к Декларации по налогу на прибыль организаций п.

Форма 2-НДФЛ в 2016 году должна быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек - на бумажных носителях п.

Непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ п. Форма 2-НДФЛ выдается налоговым агентом также и по заявлению физического лица п. Однако в случае, если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибки в представленных ранее сведениях и представил уточненные документы до того момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений, то указанные штрафные санкции не применяются.

Форма 2-НДФЛ и обособленное подразделение Теперь статья 230 Кодекса содержит положение о том, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений п. Такое же правило действует и в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера: сведения по выплаченным им доходам представляют в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

И хотя ранее такой нормы глава 23 Кодекса не содержала, тем не менее на необходимость представлять сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленного подразделения по месту учета этого подразделения указывалось в официальных разъяснениях письма Минфина России от 18. Однако в новой форме были добавлены поля, отсутствующие в прежней редакции, либо расширен перечень статусов для указания в существующих полях см. Кликните по изображению, чтобы его увеличить Форма 2-НДФЛ и социальные вычеты Поскольку с 2016 года физические лица имеют возможность письменно обращаться за социальными вычетами на лечение и обучение подп.

Дело в том, что такой вычет может быть предоставлен при условии представления п. В случае если такое уведомление получено сотрудником неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих его реквизитов номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление. Следует обратить внимание, что стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в Разделе 3 не отражаются - для них предусмотрен отдельный Раздел 4.

При заполнении формы 2-НДФЛ используются: коды видов доходов налогоплательщика и видов вычетов налогоплательщика утв. А аннулирующую - чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять. В случае если после отправки Справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам она не была принята налоговым органом получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля , то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле "Номер корректировки" значения "00", но с указанием новой даты.

При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле "Номер корректировки" корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение "01", если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу - "02" и т.

Пример 1 Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом Федеральный закон от 25. Важно верно указывать статус налогоплательщика в поле "Статус налогоплательщика" даже в том случае, если к доходам различных категорий физических лиц применяется одинаковая ставка и на первый взгляд указание неверного кода статуса налогоплательщика например, "1" вместо "3" не влияет на результат налогообложения.

Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов то есть как и доходы резидентов п.

Уточненная Справка 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды например, за 2014 год , представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения п.

Пример 2 В апреле 2016 г. Бухгалтерией стоимость подарка уменьшена на 4000 руб. Поскольку доначисление налога произошло после подачи сведений за отчетный период, налоговому агенту помимо подачи корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган и самого налогоплательщика о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ.

Заполненные корректирующая Справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог для примера 2 приведены на рисунках. Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок п. При этом непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и или иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ п.

Остальные разделы 3, 4 и 5 Справки не заполняются. Пример 3 Сведения о доходах сотрудника обособленного подразделения, выплаченных ему за 2015 г.

При этом НДФЛ, исчисленный с его доходов, перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения п. Новая ежеквартальная форма отчетности — 6-НДФЛ С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена форма 6-НДФЛ: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом утв.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента абз. На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр см. Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода. Кликните по изображению, чтобы его увеличить Образец заполнения регистра налогового учета: Кликните по изображению, чтобы его увеличить Важно! Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса п. Первый из них включает строки с 010 по 050.

Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010. В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице п. По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется п. Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них - из числа ранее уволившихся. Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается. По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога. Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080. По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода письмо ФНС России от 25.

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности: строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца ; строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.

То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами - наиболее ранняя из следующих дат: дата окончания соответствующего налогового периода; дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом; дата выплаты денежных средств передачи ценных бумаг.

Общая сумма доходов без вычитания суммы удержанного НДФЛ отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога - по строке 140. Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно. Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности включая пособие по уходу за больным ребенком и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены п.

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере. Пример Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля.

Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи п. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает.

Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

Пример В феврале 2016 г. В мае 2016 г. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: по строке 020 - 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: по строке 020 - 12 000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме а подарок относится к такого рода доходам удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме п. Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка. Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода например, в случае увольнения работника , то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо п.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц в 2019 году — что нового 25. ЗРУ-508 от 24. Отмена действующего порядка расчета НДФЛ: значительно снизит налоговую нагрузку на фонд оплаты труда, что очень важно как для работников, так и для работодателей; упростит порядок исчисления налога, что особенно важно для бухгалтеров. Платить больше НДФЛ теперь будут арендодатели — владельцы имущества. Также увеличится налог и с других доходов, которые облагались по минимальной ставке: дополнительные выплаты за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах; за выполнение временных сельхозработ по направлению предприятий и организаций; безвозмездно полученные от физлиц доли, паи и акции; от продажи физлицами собственной недвижимости.

Теперь в связи с отменой шкалы доходы физлица в этом случае будут облагаться без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 материальная помощь и статьей 180 НК. Также утрачивает смысл норма о подаче заявления в бухгалтерию на удержание налога по максимальной ставке при получении физлицом доходов не по месту основной работы или от других юрлиц.

Отменяется норма, согласно которой работодатель обязан был в течение 30 дней письменно сообщить в ГНИ о суммах, выплаченных работнику после прекращения с ним трудового договора. Сокращается перечень физлиц, полностью освобожденных от налогообложения Из перечня исключены ч. Расчет будет сдаваться ежемесячно Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих НДФЛ у источника выплаты дохода, теперь является месяц ст.

Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц прил. МФ и ГНК, рег. Теперь в сведениях отражается информация в разрезе каждого физлица о начисленных: доходах в виде оплаты труда, суммах удержанного НДФЛ и уплаченных взносов на ИНПС; имущественных доходах за исключением процентов и дивидендов и доходах в виде материальной выгоды, суммах удержанного у источника выплаты НДФЛ. По физлицам, получившим доходы не по месту основной работы, в течение 30 дней после окончания налогового периода в ГНИ представляется специальная справка.

Теперь в ней отражаются только доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты. Срок уплаты ограничивается НДФЛ уплачивался налоговым агентом одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств. С 2019 года срок уплаты ограничивается сроком представления расчета. При представлении документов на получение аванса по зарплате за первую половину месяца налог по-прежнему не уплачивается. Также сохранен срок уплаты налога при натуральных выплатах, разрешенных законодательством, — в течение 5 дней после окончания месяца, в котором они произведены.

Порядок налогообложения по декларации о доходах скорректирован Подлежащие налогообложению доходы, полученные физлицом из двух и более источников, облагались налогом на основании декларации, если к ним не применялась максимальная ставка ст. В связи с отменой шкалы налогообложения и установлением единой ставки налога декларацию в этих случаях теперь представлять не нужно. Также декларация о доходах не представляется, если с доходов, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, НДФЛ был удержан по его заявлению.

Исключение составляют доходы, полученные из источников: за пределами Узбекистана;.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог.

Налог на доходы физических лиц: особенности применения

Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ п. Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ ст. Правильное определение даты удержания налога важно для заполнения отчета 6-НДФЛ.

Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации. Рассмотрим их подробнее. Приведем основные случаи, которые могут возникнуть у фирмы при выплате дохода физическому лицу. Как рассчитать налог на доходы физических лиц по трудовому договору формула Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ, — это начисления по трудовому договору.

Как правило, такими выплатами являются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору.

Со всех этих выплат, за минусом представляемых вычетов ст. С 2018 года введены новые условия обложения НДФЛ данного вида матвыгоды. Подробнее см. При этом имеет значение, в какой валюте оформлен договор займа. С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке указание ЦБ РФ от 11. По начислению НДФЛ проводки лучше рассмотреть на конкретном примере.

Организация выдала заем сотруднику Иванову И. Размер займа — 500 000 руб. Доход с суммы матвыгоды с 2016 года вне зависимости от даты уплаты процентов определяют ежемесячно на последний день месяца.

Рассчитаем сумму процентов по займу за январь 2019 года. Частичного возврата займа в январе не было. Число дней, за которые рассчитывается материальная выгода с 16. Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды.

Начисление НДФЛ при командировочных расходах Командировочные расходы в части суточных и неподтвержденных затрат по найму жилого помещения, согласно п. Нормы для суточных установлены в пределах: при командировках по России — не более 700 руб.

Об аналогичных ограничениях, введенных для суточных с 2017 года в части начисления страховых взносов, читайте в этой статье. Датой получения такого дохода с 2016 года считается последний день того месяца, в котором утвержден соответствующий авансовый отчет подп. Ранее его учитывали на дату утверждения авансового отчета. Если учредитель — физлицо, то с 01. Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

В силу ст. Основное, что нужно помнить, — НДФЛ берется с доходов конкретного физического лица, и какой бы счет при его начислении не был задействован, на нем необходимо вести аналитику по каждому физлицу, из доходов которого был удержан НДФЛ. А также следует помнить, что законодательно установлены необлагаемые налогом доходы физического лица — все они перечислены в ст. Итоги Хозсубъекты, выплачивающие доходы физлицам, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Учет и оплата труда

Налог на доходы физических лиц вычитают до выдачи зарплаты, поэтому на руки сотрудники получают сумму уже с учетом произведенного уменьшения. Ответственность за проведение этой операции лежит на нанимателе. Когда удержан НДФЛ из заработной платы, проводка тоже должна быть выполнена в соответствующий момент, чтобы не нарушать установленный порядок. В этот список входит не только непосредственно заработная плата, но и премии, надбавки, некоторые полученные компенсации.

Для расчета выплат используют специальные формулы. Вместе с тем, проводки по НДФЛ делают в следующих ситуациях: при начислении зарплаты; при выдаче заработной платы; после перечисления суммы НДФЛ в бюджет. Если в организации есть сотрудники, которых периодически отправляют в командировки, им положены соответствующие командировочные выплаты, которые тоже облагаются налогом с учетом установленного законом лимита.

Так, после удержания НДФЛ проводку оформляют по соответствующему порядку. В ситуации с командировочными расходами предусмотрено несколько видов проводок: при выдаче аванса сотруднику на командировочные расходы; при начислении расходов; если начислен НДФЛ на суммы по командировкам, превышающие норму; после того как НДФЛ перечислен в бюджет, проводку тоже делают.

В случае приобретения каких-либо услуг у физического лица также может возникнуть необходимость совершения выплат налога. В этом случае организация должна вычесть соответствующую сумму, а продавцу предоставить денежные средства с учетом выплаты НДФЛ.

В такой ситуации также делают проводки: когда был приобретен товар или услуга у физического лица; проводка при удержании НДФЛ; при переводе НДФЛ в бюджет; при перечислении суммы за услуги или товар продавцу. Ведь субъекты, перечисляющие доходы физическим лицам, по общему правилу одновременно становятся налоговыми агентами. Соответственно, в их обязанности входит удерживание и перечисление налоговых выплат. Также см. Для дебетовых оборотов идет другая нумерация: для выплат дивидендов акционерам и учредителям — счет 75; при удержании налога с заработной платы — 70; если речь идет о материальной помощи — 73; при отчислениях с доходов гражданско-правового типа — 76; при краткосрочных займах у физических лиц — 66; долгосрочные займы — 67; При перечислении суммарного НДФЛ в бюджет — Дт 68 и кредитовый оборот по 51-му счету.

Проводку, связанную с начислением заработной платы, обычно выполняют в последний день месяца. Если речь идет о других доходах, то проводки производят в тот же день. Эта бухгалтерская манипуляция обязательна и находит отражение в соответствующих регистрах.

Также всегда используют идентификационные номера бухсчетов, чтобы придать документации и отчетности понятный вид. Выполнение подобных операций прописано в законодательстве и обязательно для различных организаций и ИП, выплачивающих доходы физическим лицам. Важно учитывать, что НДФЛ может удерживаться не только из заработной платы, которую получают сотрудники, но и из других полученных доходов и совершенных выплат. Например, при покупке услуги или товара у физического лица.

Для начала уточним: НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. . за январь года удержан из зарплаты (или других доходов) работника.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: излишне удержанный НДФЛ


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий