+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Содержание налога на прибыль организаций

Нало?г на при?быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации ( предприятия, Содержание. 1 Российская практика; 2 См. также; 3 Примечания.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 10 ошибок при расчете налога на прибыль

Налог на прибыль: актуальные ставки на 2019 год в таблице

содержание налога на прибыль организаций
Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе . содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или.

Правовое обеспечение порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций Введение к работе Проблемы совершенствования налоговой системы и повышения эффективности правового регулирования налоговых отношений непосредственно влияют на один из основных источников доходов бюджетной - налог на прибыль организаций как. Несмотря на стремление законодателя к упрощению налоговой системы и ее отдельных элементов, применительно к налогу на прибыль отмечается сложность его правовой конструкции, что в большинстве случаев является следствием неточности и неопределенности используемых в законодательных актах формулировок, выражений и отдельных терминов.

В связи с этим существует острая потребность в уточнении категориального аппарата в части более четкого определения базовых понятий, раскрывающих содержание основных элементов налогообложения по налогу на прибыль, таких как: "прибыль", "доход", "расходы" и другие.

Содержащиеся в Налоговом кодексе Российской Федерации дефиниции указанных понятий не отражают сущность соответствующих явлений: отмечается двойственное толкование понятия "доход", использование оценочных категорий при определении понятия "расходы", что, в конечном итоге, приводит к возникновению многочисленных налоговых споров. Имеются проблемы, связанные с установленным налоговым законодательством способом распределения налога на прибыль по уровням бюджетной системы, следствием которого является нарушение ряда базовых принципов налогообложения, таких как принцип единства экономического пространства при установлении налога и принцип всеобщности и равного налогового бремени.

В связи с этим ставится вопрос об оправданности существующего механизма реализации налоговых полномочий субъектов Российской Федерации по определению ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет. К числу дискуссионных относятся вопросы об избранном законодателем подходе к определению момента учета доходов и расходов в целях определения налогооблагаемой прибыли, а также об оправданности ведения двух параллельных систем учета - бухгалтерского и налогового.

Во многом названные проблемы связаны с недостаточным осмыслением сущности самого налога на прибыль как прямого и федерального налога, отступлением при установлении, введении и взимании этого налога от основных принципов налогообложения.

В этой связи большое значение приобретает научная разработка и теоретические исследования правовых вопросов налогообложения прибыли организаций, выявление и анализ недостатков действующего законодательства по налогу на прибыль организаций, а также формирование предложений по их устранению. Об актуальности темы исследования свидетельствует и степень ее научной разработанности.

Следует признать, что в настоящее время основное внимание в работах по теории налогового права преимущественно уделяется разработке общей части налогового права1. Вместе с тем существует потребность в комплексных финансово-правовых исследованиях по отдельным видам налогов, в том числе, и по налогу на прибыль организаций. Показательно, что до сих пор в российской юридической науке нет ни одного диссертационного исследования специально посвященного данной теме.

В то же время несправедливо было бы утверждать, что вопросы налогообложения прибыли организаций полностью обделены вниманием представителей юридической и экономической науки. Что касается вопроса правового регулирования налога на прибыль организаций, то он освещен главным образом в учебных пособиях и учебниках по налоговому и финансовому праву, где дана лишь общая характеристика данного налога.

При анализе действующего порядка уплаты налога на прибыль организаций различными авторами активно применяется форма комментария к 1 См. Российской налоговое право: проблемы теории и практики. Налоговое право России. Курс лекций. Пепеляева С. М, 2003; Петрова Г. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования. Юридические презумпции в налоговом праве. Многие работы и публикации по данной теме освещают лишь отдельные аспекты современного состояния правового регулирования налога на прибыль организаций2.

Наряду с этим недостаточно внимания уделено комплексному анализу правового регулирования отношений по налогу на прибыль организаций. Многие существенные стороны этого вопроса еще не получили достаточного освещения в юридической литературе.

Отсутствие глубокого анализа ряда определяющих характеристик налога на прибыль организаций приводит к противоречиям в законодательстве, к многочисленным судебным спорам.

Объектом исследования являются отношения по установлению, введению и взиманию налога на прибыль организаций. Предметом исследования выступают правовые нормы, регулирующие налог на прибыль организаций. Все это обусловило выбор цели диссертационного исследования. Она состоит в том, чтобы, исходя из правовой сущности налога на прибыль организаций и опираясь на содержание основных принципов налогообложения, исследовать современное состояние правового регулирования данного налога, выявить его недостатки, а также выработать предложения по их устранению.

Такая цель предопределила постановку следующих задач: исследовать правовую сущность налога на прибыль организаций, определяющую специфику правового регулирования отношений по его установлению, введению и взиманию; раскрыть содержание основных принципов налогообложения и 1 См.

Налог на прибыль организаций: Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ. Комментарий к НК РФ. Глава 25. Налог на прибыль: вчера, сегодня, завтра. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй Постатейный. Институт постоянного представительства в налоговом праве. Нюансы практического налогообложения. Налог на прибыль. Теоретическую основу исследования составили труды ученых, изучающих вопросы общей теории государства и права, конституционного права, административного права, теории государственного управления: С.

Алексеева, Г. Атаманчука, И. Бачило, А. Венгерова, В. Вишнякова, Г. Гаджиева, Н. Емельянова, А. Малько, М. Марченко, А. Ноздрачева, В. Прокошина; работы по теории налогов и налогового права представителей финансовой науки конца 19 века начала 20 века: М. Алексеенко, П. Гензеля, И. Кулишера, И. Озерова, А. Соколова, Н. Тургенева, И.

Янжула; работы по финансовому и налоговому праву современных ученых: А. Брызгалина, Д. Винницкого, О. Горбуновой, Е. Грачевой, СВ. Запольского, М.

Карасевой, А. Козырина, Ю. Крохиной, И. Кучерова, С. Пепеляева, Г. Петровой, А. Селюкова, Г. Толстопятенко, С.

Цыпкина, Н. Химичевой и других. Методологическая основа исследования. Для получения объективных знаний о предмете исследования и достижения поставленных задач диссертант руководствовался общефилософскими принципами историзма, всесторонности и комплексности исследования; использовал такие общенаучные методы познания, как логический, системный, сравнительный, методы восхождения от конкретного к абстрактному и от абстрактного к конкретному; а также основанные на них такие частные методы познания - сравнительно-правовой и формально-юридический.

Нормативную базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, части первая и вторая Налогового кодекса Российской Федерации, федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативно-правовые акты субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, нормативно-правовые акты Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по вопросам налогообложения прибыли организаций. В процессе работы над диссертационным исследованием были также использованы решения Конституционного Суда Российской Федерации, правоприменительная практика Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации.

Научная новизна диссертационного исследования. Настоящая работа является одним из первых финансово-правовых исследований, в котором предпринята попытка комплексного анализа правового регулирования налога на прибыль организаций, основанного на познании правовой сущности данного налога и оценке правовых норм, регламентирующих рассматриваемые отношения, на соответствие основным принципам налогообложения. Указанный подход позволил уточнить основные понятия, используемые при определении элементов юридического состава налога на прибыль организаций, выявить недостатки действующего законодательства и выработать рекомендации по его дальнейшему совершенствованию.

В диссертации обоснованы и выносятся на защиту следующие выводы и положения, обладающие научной новизной: 1. При осуществлении правового регулирования отношений, возникающих по поводу установления, введения и взимания налога на прибыль организаций, необходимо исходить из правовой сущности данного налога.

Её определяют не только признаки, характеризующие налог как правовую категорию, но и внутреннее содержание основных элементов юридического состава налога на прибыль организаций, а также особые свойства данного налога, обуславливающие его место в системе налогов Российской Федерации.

Основные принципы налогообложения принцип законности; принцип всеобщности и равенства налогообложения; принцип экономической обоснованности налога; принцип соблюдения единства экономического пространства Российской Федерации при установлении налога; принцип определенности, ясности и недвусмысленности норм законодательства о налогах и сборах должны не только быть реализованы в законодательном акте, устанавливающем налог на прибыль организаций, но и выступать основой для толкования правовых норм, инструментом устранения пробелов и противоречий действующего правового регулирования.

В диссертационном исследовании раскрыто содержание указанных принципов, определены особенности их проявления при осуществлении правового регулирования налога на прибыль организаций. При определении понятия "расходы" предлагается отказаться от использования оценочной категории "экономически оправданные затраты". С опорой на содержание принципа экономической обоснованности налога и принципа равенства налогообложения обосновывается необходимость изменения подхода к определению порядка учета доходов и расходов в целях определения объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций, а именно: установления диспозитивной нормы, предоставляющей налогоплательщику право выбора метода учета доходов и расходов.

На основе анализа природы бухгалтерского и налогового учета, практики применения главы 25 Налогового кодекса РФ, с учетом положительного опыта предшествующего правового регулирования, а также опыта зарубежных стран выявлена нецелесообразность ведения налогоплательщиком двух самостоятельных систем учета. В этой связи предлагается установить принцип определения налоговой базы по налогу на прибыль на основании данных бухгалтерского учета и предусмотреть в главе 25 систему корректировок, необходимых для исчисления налогооблагаемой прибыли.

Исходя из анализа принципа единства экономического пространства при установлении налога, принципа всеобщности и равного налогового бремени, а также необходимости снятия противоречия между порядком определения ставки по налогу на прибыль и предусмотренным пунктом 2 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации порядком установления федерального налога, в работе обосновывается предложение по исключению из главы 25 Налогового кодекса РФ нормы, предусматривающей деление ставки по налогу на прибыль между бюджетами всех уровней и закрепляющей право субъектов Российской Федерации на понижение налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.

Основываясь на том, что по своей правовой природе авансовый платеж не является налогом в момент исчисления и уплаты авансового платежа объект налогообложения по налогу на прибыль еще не сформирован , аргументируется вывод о невозможности взыскания пени за нарушение налогоплательщиком сроков уплаты авансовых платежей. Теоретическая значимость работы состоит в том, что определены сущностные характеристики налога на прибыль организаций; раскрыто содержание основных принципов налогообложения, степень реализации которых в налоговом законе выступает критерием оценки правового регулирования; разработаны теоретические положения о базовых понятиях, используемых при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль, что существенным образом обогатило правовую доктрину налогообложения.

Практическая значимость исследования определяется тем, что диссертантом даются рекомендации, которые могут быть использованы в законотворческой и правоприменительной деятельности. Достоверность и научная обоснованность результатов исследования обеспечивается его комплексным характером, широким использованием научных источников по праву, теории налогов, историческим подходом к анализу современных процессов в сфере правового регулирования налога на прибыль организаций, глубоким и всесторонним изучением нормативных источников, правоприменительной практики Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации.

Апробация результатов исследования отражена в научных статьях, подготовленных диссертантом. Основные положения и выводы, сформулированные в диссертации, обсуждены и одобрены на заседаниях кафедры государственного управления и правового обеспечения государственной службы Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации, а также нашли практическое применение в профессиональной деятельности диссертанта, связанной с представлением и защитой интересов налогоплательщиков в налоговых и судебных органах.

Структура диссертации определяется предметом, целью и задачами диссертационного исследования и состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка, перечня законодательных и иных нормативно-правовых актов, решений Конституционного Суда Российской Федерации, судебных актов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации.

Определяя экономическую сущность налога, большинство исследователей указывают на то, что налог является элементом распределительных, производственных отношений1.

Налог на прибыль организаций 2019

Налог на прибыль организаций: экономическое содержание и основные условия установления налога Прибыль — это конечный экономический показатель деятельности предприятия, который характеризует эффективность его работы.

Прибыль определяется как разность между суммой выручки от продажи товаров работ, услуг без суммы акцизов и НДС и суммы полной себестоимости товаров работ, услуг. Законодательством регулируется состав затрат, включаемый в себестоимость продукции работ, услуг , а также другие расходы и доходы предприятия, которые участвуют в расчете налогооблагаемой прибыли гл. В условиях рыночной экономики распределение прибыли является внутренним делом предприятия.

Однако, государство может воздействовать на этот процесс через систему налогообложения прибыли. Налоговый механизм обеспечивает реализацию добавочной прибыли по месту ее возникновения. Предприятие получает дополнительные возможности, как для инвестирования, так и для расширения непроизводительного потребления. Эффективная система налогообложения прибыли оказывает решающее влияние на стимулирование товаропроизводителей, имеет важное значение для обеспечения положительных финансовых результатов деятельности, повышения экономической активности, решения социально-экономических проблем.

Рост прибыли производителей увеличивает, в свою очередь, поступление в бюджет страны налога на прибыль, который является одним из основных источников обеспечения государства финансовыми ресурсами. Налог на прибыль относится к числу федеральных.

Это значит, что объект налогообложения, плательщики налога, порядок его зачисления в бюджет устанавливаются федеральными законодательными органами власти.

Налог на прибыль является прямым налогом. Налог на прибыль предприятий был введен с 1 января 1992 г. Плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в РФ.

Объектом обложения являются: - для российских организаций: полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; - для иностранных организаций, действующих через постоянные представительства: полученный через представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими представительствами расходов; - для прочих иностранных организаций: доходы, полученные от источников в РФ.

Все доходы можно разделить на 2 группы: - доходы от реализации продукции работ, услуг ; - внереализационные доходы. Доходы от реализации - это выручка от продажи товаров, работ и услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от продажи имущества организации. К внереализационным доходам относятся: доходы от участия в других организациях дивиденды , от операций купли-продажи иностранной валюты, от сдачи имущества в аренду, в виде безвозмездно полученного имущества и прочие.

Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль важным моментом является признание даты получения доходов и осуществления расходов. Большинство налогоплательщиков применяют метод начислений. Те организации, которые получают незначительную выручку от продаж за квартал меньше 1 млн.

При методе начислений доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. Например, для доходов от продажи товаров признается дата отгрузки товаров покупателям. Расходы признаются учитываются так же в том периоде, в котором они возникли, независимо от фактической уплаты денежных средств.

При кассовом методе датой признания доходов считается дата поступления денежных средств за товары на расчетный счет предприятия или в кассу.

Расходы признаются только после их фактической оплаты. Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде получен совокупный убыток, то налоговая база признается равной нулю. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов.

При этом: - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты. Сумма налога на прибыль определяется плательщиками как произведение соответствующей ставки на сумму налоговой базы. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

При этом отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В настоящее время всеми законодательно предусмотрены три варианта уплаты налога на прибыль. Первые два метода могут применять все предприятия, кроме бюджетных и тех, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от продажи превышала в среднем 3 млн.

Третий метод применяют бюджетные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, иностранные организации и те организации, у которых за предыдущие 4 квартала выручка о продажи в среднем не превышала 3 млн.

Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе . содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или.

Налог на прибыль организаций

По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль — это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы. Он начинается 1 января или в день создания и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ. Отчетный период — это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных. У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов: Первый месяц, два месяца, три месяца и т.

То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи. Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные. Как планировать налог на прибыль Мы подготовили рекомендации, которые помогут помогут спланировать выплаты по налогу на прибыль на предстоящий год, подскажут, в какой последовательности прогнозировать доходы и расходы.

Спланировать выплаты по налогу на прибыль Ежемесячные авансы На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо.

А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года. Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом. Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо.

Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Суммы платежа рассчитываются следующим образом. Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года. Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании Текущий налог на прибыль — один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах.

Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль убыток компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения EBIT. Смотрите, как проверить, что все правильно. Проверить корректность налога на прибыль Сроки уплаты налога на прибыль и авансов Крайний срок уплаты годового платежа — 28 марта следующего года.

Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится. Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога.

Фактический период просрочки значения не имеет. По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней.

Если опоздать — начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет — это наказание распространяется только на итоговый платеж.

То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут — доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает. Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию.

Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации — это ее право, а не обязанность.

НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты — в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т. К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ.

Иначе учесть траты не получится. Способы определения прибыли Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым. Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей.

Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения.

Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар — неважно. В учете компания уже получила прибыль. Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. Способы экономии Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет.

Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль — перевести деятельность на спецрежим. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль.

По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь. Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Характеристика налога в соответствии с классификацией. Является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Занимает второе место после НДС. Является прямым федеральным налогом, его сумма зависит от конечного результата деятельности организации.

Платежи из прибыли существовали все годы советской власти, а с 1 января 1992 г был введен налог на прибыль предприятия и организации. Начиная с 01. Налогоплательщиками признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через представительства, находящиеся на территории РФ и получающие здесь доходы; иные иностранные организации.

Не признаются налогоплательщиками: организации, применяющие специальные налоговые режимы УСН, ЕНВД,ЕСХН и организации, занимающиеся игорным бизнесом; иностранные организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр в 2014 году в городе Сочи по отношению к доходам, полученным от проведения этих игр; Несмотря на освобождение от уплаты налога, организации должны исчислить налог в бюджет по полученным дивидендам.

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объекты налогообложения, если его нет, то и нет основания для его уплаты. Объектом признается полученная прибыль организации: для РФ, полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через представительство - полученные через представительство доходы, уменьшенные на величину произведенных этим представительством расходов; иные доходы, полученные от источников РФ.

Классификация доходов и расходов. Все доходы делятся: доходы от реализации товаров, работ и услуг, имущества и имущественных прав; внереализационные доходы: от долевого участия в других организациях; положительная курсовая разница при переоценке валюты; штрафы, пени, санкции за нарушение договорных условий, а также возмещение убытка или ущерба; от сдачи имущества в аренду субаренду ; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета; в виде дохода прошлых лет, выявленных в текущем периоде; в виде стоимости излишков, материально - производственных запасов из прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации; в виде суммы кредитной задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих получение налогоплательщиками доходов. Расходы организации, принимаемые для цели налогообложения прибыли организация имеет право уменьшить полученные доходы на сумму производственных расходов, которые должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Расходы, в зависимости от их характера, а также направления деятельности организации подразделяются на: Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ и услуг: материальные расходы, к ним относятся следующие затраты налогоплательщика: приобретение сырья, материалов, используемых в процессе производства; приобретение имущества, не являющиеся амортизируемым имуществом; приобретение комплексных изделий, инвентаря, инструментов; приобретение топлива, воды, электроэнергии; расходы, связанные с эксплуатацией ОС и НМА.

Особенностью начисления амортизации для целей налогообложения является то, что амортизируемым имуществом признается имущество, стоимость которого больше 40000р и срок полезного использования больше 12 месяцев. Сумма амортизации определяется налогоплательщиком ежемесячно, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Прекращается начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта, либо когда он выбыл.

Начисляется амортизация одним из двух способов, которые установлены и утверждены в учетной политике это линейный, либо нелинейный способы. Внереализационные расходы: расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникшие при переоценке валюты; расходы на содержание переданного по договору аренды лизинга имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам; расходы, связанные с выпуском собственных ценных бумаг; судебные расходы арбитражные сборы ; в виде убытков прошлых лет, выявленных в текущем налоговом периоде; сумма безнадежных долгов; расходы в виде недостачи материальных ценностей, в случае отсутствия виновного лица; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, ЧС; другие обоснованные расходы.

Налогоплательщик должен знать дату, когда доходы считаются полученными, а расходы - произведенными. Дата может быть определена для цели налогообложения одним из двух методов: Кассовый - условием применения данного метода служит величина выручки, ее средний размер за предыдущие 4 квартала не может превышать 4 млн. Применять данный метод имеет право организация при условии, полученной чистой выручки не больше 4 млн.

Метод начисления- при данном методе, доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникли независимо от фактического поступления денежных средств, имущества, имущественных прав. НБ является денежное выражение полученной прибыли. Если НБ облагается по различным НС, то налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов.

Глава: 26) Экономическое содержание налога на прибыль. 1 января г был введен налог на прибыль предприятия и организации.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ [инфографика]


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий