+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Расчет доли оп по налогу на прибыль

Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата Доля прибыли по ОП = (Удельный вес трудового показателя +.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Декларация по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата

расчет доли оп по налогу на прибыль
Если же у организации два ОП в одном регионе, то расчет по.

Компания, которая обладает несколькими территориальными подразделениями, обязана рассчитывать и уплачивать налоги в бюджет по иным правилам, нежели фирмы, не имеющие филиалов. О том, как правильно распределить налогооблагаемую базу прибыли между филиалами и головной компанией, расскажем в нашей статье.

Однако местоположение головного учреждения и филиала играют наиважнейшую роль. Законодатели предусмотрели несколько вариантов, как правильно рассчитывать налог на прибыль по обособленным подразделениям 2019: Головной офис фирмы, независимо от подразделений, обязан перечислять платежи по налогу на прибыль ННП в федеральный бюджет — в полном объеме, в региональный бюджет — в сумме налогового обязательства, приходящегося на объем доходов головной компании п. Иными словами, перечисление фискальных обязательств в региональный бюджет допустимо одним из налогоплательщиков ГУ или ОП п.

При централизованных расчетах с бюджетом налоговые обязательства по ННП в региональную казну уплачиваются одним платежным поручением. В роли плательщика может выступать как головной офис, так и ответственное за централизованные расчеты территориальное отделение компании. Если ОП находится в другом регионе, то распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями и ГУ производится только по региональному бюджету. Объем платежей определяется исходя из доли, приходящейся на каждое ОП п.

Перейти на централизованную уплату налоговых платежей в бюджет допустимо только с начала налогового периода, то есть с начала календарного года.

Такой переход необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения, а также подать соответствующее уведомление о централизации платежей в ФНС до 31 декабря п. Порядок расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям Если компания обязана уплачивать ННП отдельно по каждому объекту филиальной сети, то полученные прибыли, то есть налогооблагаемую базу, следует распределить между ГУ и ОП.

Порядок распределения налогооблагаемой базы напрямую зависит от следующих показателей: Распределение среднесписочной численности между ГУ и ОП либо суммы произведенных расходов на оплату труда между головным офисом и филиалами. Иными словами, используется трудовой показатель. Определяется в процентах как отношение среднесписочной численности работников в филиале либо расходов на оплату труда по ОП к аналогичным числовым показателям по организации в целом. Остаточная стоимость имущественных активов, или имущественный показатель.

Значение вычисляется как отношение остаточной стоимости имущества, которое принадлежит ОП, к совокупной стоимости имущественных активов в целом по организации. Отметим, что компания самостоятельно определяет состав показателей в своей учетной политике. Так, например, при отсутствии объектов основных средств в собственности филиала принимается значение, равное нулю.

Обособленное подразделение: налог на прибыль, пример расчета Рассмотрим порядок расчета доли прибыли на конкретном примере. Совокупная налогооблагаемая прибыль в расчетном периоде — 5 миллионов рублей. Значения расчетных показателей:.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению

Особенностью расчета налога на прибыль для филиалов является тот факт, что переводить его нужно сразу в два бюджета: региональный и федеральный. Когда на одной территории страны компания открывает сразу несколько филиалов, платить сбор в местный бюджет можно по каждому отдельному офису компании, впрочем, законодательство допускает и единую уплату одного филиала за все подразделения компании, открытые в одном регионе.

Порядок расчета Чтобы при распределении налога не возникло ошибок, нужно разделить базу филиала и центрального офиса. Налоговая база ОП определяется исходя из его доли прибыли по всей организации. При определении доли, заработанной филиалом компании, используются такие критерии, как среднесписочная численность сотрудников или бюджет на ФОТ, а также остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Сумма, уплачиваемая в региональный бюджет, приходящаяся на ОП, рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом. Сначала необходимо определить, какой из двух показателей будет использоваться для расчета. Компания может выбрать или среднесписочную численность работников, или расходы на оплату труда.

Выбранный критерий необходимо закрепить в учетной политике. Обратите внимание, заменить один показатель на другой нельзя до конца года. После этого, если руководство предприятия решило применить для расчета среднесписочную численность сотрудников, то нужно определить удельный вес среднесписочной численности работников за отчетный период по формуле.

Формула расчета удельного веса среднесписочной численности работников Если в компании для расчета налога решили использовать этот показатель, то нужно определить удельный вес таких расходов. Для этого существует формула. Формула расчета удельного веса расходов на оплату труда После того как определен один из показателей, бухгалтеру необходимо будет посчитать удельный вес остаточной стоимости амортизируемых основных средств за отчетный период.

Для этого используется формула. Формула расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемых ОС Обратите внимание, средняя стоимость ОС рассчитывается по данным налогового учета по формуле. Формула расчета средней стоимости основных средств за отчетный период Средняя стоимость основных средств за год рассчитывается по формуле.

Формула расчета средней стоимости ОС за налоговый период Если ОП было создано в течение года, то остаточная стоимость ОС считается по месяцам. После произведенных расчетов можно определить долю прибыли подразделения.

Для этого используется следующая формула. Формула расчета доли прибыли подразделения Далее определяется сумма налога квартального авансового платежа , которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле п. Формула расчета суммы налога на прибыль по ОП В самом конце рассчитываются ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал.

Сделать это можно по формуле. Средняя остаточная стоимость основных средств равна 800 000 руб. Имея эти данные, можно рассчитать налоговую базу фирмы за I квартал 2017 года. Сначала нужно определить долю расходов на оплату труда по центральному офису и каждому подразделению: — по головному офису: 400 000 руб.

Теперь нужно определить долю прибыли: — головной офис:.

Расчет доли прибыли и налога по обособленному подразделению при отсутствии на балансе ОП основных средств - Налог на.

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

О порядке расчета авансовых платежей, налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений можно прочитать здесь. Какой показатель выбрать для расчета доли: среднесписочную численность или расходы на оплату труда организация решает сама, закрепив свой выбор в учетной политике. Каждый из этих показателей определятся для обособленного подразделения, головной организации без учета головной организации и организации в целом.

Особенности определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества Для расчета удельного веса амортизируемого имущества используется только остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость другого амортизируемого имущества: нематериальных активов, капитальных вложений в арендованные основные средства не используется[1]. Если по объектам основных средств амортификация не начисляется согласно ст. Основные средства могут быть исключены из состава амортизируемого имущества, в случае если они перестали использоваться для получения дохода или по основаниям, предусмотренным со п.

Например, к амортизируемому имуществу согласно п. При расчете удельного веса остаточная стоимость основных средств определяется по данным налогового учета. Правом на использование остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета может воспользоваться только организация, которая применяет нелинейный метода амортизации в налоговом учете.

Если обособленное подразделение ликвидировано до окончания налогового отчетного периода, то остаточная стоимость основных средств на 1 число месяца после его ликвидации равна нулю. Пример: Расчет удельного веса амортизируемого имущества. Среднесписочная численность работников за месяц рассчитывается как деление суммы списочной численности работников за каждый день календарного месяца на количество календарных дней месяца.

Для вновь созданных обособленных подразделений среднесписочная численность за отчетный период может оказаться меньше 1. Правила округления среднесписочной численности работников никакими нормативными документами не установлены.

Если организация в учетной политике установила, что доля налога будет исчисляться исходя из удельного веса на оплату труда, то необходимо учитывать следующее: Расходы на оплату труда должны удовлетворять общим требованиям к признанию расходов, то есть быть обоснованными и документально подтвержденными.

Все расходы на оплату труда, учитываемые при расчете удельного веса, должны быть указаны в статье 255 НК РФ. Нормируемые расходы на оплату труда расходы на добровольное медицинское, пенсионное страхование, страхование на случай смерти в расчете удельного веса расходов на оплату труда принимаются только в пределах установленных нормативов.

Затраты на создание резерва предстоящей оплаты отпусков, создаваемого по правилам ст. Для организаций, использующих кассовый метод, расходы на оплату труда будут приниматься для расчета удельного веса расходов на оплату труда по мере погашения задолженности[10]. На основе двух рассчитанных в примерах данной статьи показателей: удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельного веса среднесписочной численности произведем расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения и головной организации.

В данной статье описывался порядок расчета доли налога на прибыль при наличии обособленных подразделений. О том, как данный показатель применяется при расчете налога на прибыль обособленного подразделения и головной организации можно прочитать здесь. Причем, эта региональная составляющая перечисляется по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений. Распределение суммы налога происходит исходя из доли прибыли обособленного подразделения в общей сумме доходов компании.

Так как же рассчитывается доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения? Как и само вышеописанное правило, принцип расчета для данной ситуации прописан в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса. Она определяется, как средняя арифметическая между удельным весом среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда и удельным весом остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП в среднесписочной численности работников или расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества соответственно в целом по организации.

В зависимости от того, какой из двух представленных в Налоговом кодексе вариантов расчета по численности работников или по расходам на оплату труда будет использовать компания, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, может несколько отличаться.

Рассмотрим более подробно эти варианты расчета прибыли по обособленному подразделению на примере. Москва, имеет обособленное подразделение в г.

Среднесписочная численность работников организации составляет 52 человека, из них 18 приходится на ОП в г. Пример расчета доли прибыли обособленного подразделения исходя из численности работников будет выглядеть следующим образом. Как видно из примеров расчета доли прибыли по обособленному подразделению, показатели распределения по среднесписочной численности работников или по сумме расходов на оплату труда могут слегка отличаться.

В то же время компания вправе сама выбирать, какой из способов расчета она будет применять. Выбранный вариант компания должна прописать в своей учетной политике для целей налогообложения.

В течение года изменять данный способ нельзя, то есть и авансовые платежи, и сам годовой налог на прибыль должны рассчитываться по одинаковым принципам. Если обособленное подразделение только что создано Расчет прибыли обособленного подразделения предполагает использование в формулах показателей в целом за отчетный период. Но как быть, если обособленное подразделение было открыто недавно, в текущем отчетном квартале?

В этом случае данные по среднесписочной численности работников, суммам оплаты их труда и остаточной стоимости основных средств определяются с момента создания такой структуры. Имущество обособленной подразделения Еще один важный момент в распределении прибыли между обособленным подразделением и головной компании касается определения принадлежности имущества, остаточная стоимость по которому определяется в целях проведения расчетов по налогу на прибыль.

Прежде всего стоит отметить, что тут важна не официальная постановка основных средств на баланс ОП или самой компании. Отдельный баланс не всегда имеется даже в филиалах и представительствах, не говоря уже об обычных ОП в виде стационарных рабочих мест. В подобных ситуациях при определении остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения принимать во внимание нужно показатели по тем ОС, которые фактически используются в деятельности обособленного подразделения.

И наконец, у обособленного подразделения вообще может не быть отдельного используемого им в работе имущества — в этом случае показатель остается нулевым, то есть доля прибыли определяется лишь на основании показателей среднесписочной численности работников либо же по расходам на оплату труда.

Расчет по обособленным подразделениям, если их несколько Если компания работает с несколькими структурными подразделениями, причем каждое из них находится в разных регионах, то распределение долей прибыли происходит в аналогичном порядке, просто учитывается большее их количество.

Если же у организации два ОП в одном регионе, то расчет по каждому из них проводить необязательно. Данные по ним можно просуммировать, и перечислять налог на прибыль общим показателем через какое-то одно обособленное подразделение в этом регионе. Решение о выборе структуры, ответственной за перечисление налога в данном регионе, нужно донести и до местных налоговых органов, в которых компания состоит на учете по месту нахождения своих ОП. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором будут производиться соответствующие расчеты.

Сообщить в инспекцию нужно и о планируемых изменениях в порядке перечисления налога на прибыль обособленными подразделениями в регионе. Декларация по прибыли для обособленного подразделения Плательщиком налога на прибыль является организация, но не ее обособленное подразделение.

Какого-то отдельного отчета дополнительная структура самостоятельно не подает. Однако общая декларация прибыль по обособленному подразделению и соответствующую сумму налога показывает отдельными показателями. На их основании налоговые инспекции и проверяют правильность составляющих налога, которые компания перечисляла в разные бюджеты.

В федеральный бюджет налог уплачивается в полной сумме по месту нахождения организации без распределения по обособленным подразделениям. Алгоритм расчета доли прибыли обособленного подразделения в 2016 году Выбираем один из двух показателей — среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда, который будем использовать при расчете доли прибыли, и отражаем его в учетной политике для целей налогообложения.

Назовем его расчетным показателем 1 РП1. Для расчета показателя остаточной стоимости амортизируемого имущества — назовем его расчетным показателем 2 РП2 — нам потребуются данные об остаточной стоимости амортизируемого имущества организации и остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения.

Эти показатели можно взять из налогового учета. Определяем долю прибыли ДП , приходящуюся на обособленное подразделение. Пояснения к алгоритму расчета доли прибыли Налогоплательщик, который в качестве показателя для определения доли прибыли обособленного подразделения в 2016 году выбрал сумму расходов на оплату труда, должен учитывать положения статьи 255 НК РФ.

В состав расходов на оплату труда включаются также расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате налогоплательщика, за выполненные ими работы по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам подряда п. Выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, не учитываются при распределении прибыли между центральным офисом организации и ее обособленным подразделением.

Налогоплательщик, который выбрал и закрепил в учетной политике для целей налогообложения показатель среднесписочной численности работников, рассчитывает его в порядке, утвержденном Федеральной службой государственной статистики3. При расчете доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, учитываются фактические показатели среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств на конец отчетного периода.

То есть на последнее число отчетного периода 31 марта, 30 июня и т. Все три показателя, используемые в расчете доли прибыли, рассчитываются по-разному. Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется на конкретную дату. Среднесписочную численность и расходы на оплату труда можно рассчитать только за определенный период месяц, квартал и т. Вычислить значение этих показателей на конкретную дату не представляется возможным, поэтому их рассчитывают за последний месяц отчетного налогового периода а не нарастающим итогом за весь отчетный налоговый период.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется на основании пункта 1 статьи 257 НК РФ. Основные средства, которые числятся в составе амортизируемого имущества, но по которым амортизация для целей налогообложения не начисляется, все равно учитываются при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

При этом остаточной стоимостью таких основных средств признается их первоначальная восстановительная стоимость. Проиллюстрируем сказанное на примерах. Необходимо определить долю прибыли, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, за I квартал 2014 года.

Сумма расходов на оплату труда по предприятию за март 2014 года составила 1 500 000 руб. Остаточная стоимость основных средств по организации в целом по состоянию на 31 марта 2014 года — 2 000 000 руб.

Вычислим удельный вес расчетного показателя 1 по каждому обособленному подразделению. Удельный вес РП1фил: 200 000 руб. Удельный вес РП1предст: 300 000 руб. Определим удельный вес расчетного показателя 2 по каждому обособленному подразделению.

РП2фил: 300 000 руб. РП2предст: 500 000 руб. Рассчитаем долю прибыли каждого обособленного подразделения. Если в качестве расчетного показателя 1 используется среднесписочная численность работников Воспользуемся условием предыдущего примера. Рассчитаем РП1 по каждому обособленному подразделению. Удельный вес РП1фил: 12 чел. Удельный вес РП1предст: 20 чел.

Статьи для бухгалтера Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами, на территории которых находятся подразделения. Напомним, что с 1 января 2017 г. По месту нахождения головного подразделения организации ГП всегда уплачивается налог на прибыль пп.

По месту нахождения обособленного подразделения ОП надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП п. Когда в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного обособленного подразделения за все ОП, расположенные в этом регионе РФ письма Минфина России от 18.

При уплате налога через ответственное ОП или через ГП централизованной уплате налога вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой. Отключить рекламу Перейти на централизованную уплату налога можно только с начала года. Согласно п. Расчет доли прибыли и налога на прибыль по обособленному подразделению Для расчета налога на прибыль НК РФ введены специальные правила определения налоговой базы у обособленных подразделений и головной организации.

Налоговая база подразделения определяется исходя из его доли прибыли в базе по всей организации в целом абзац 1 п. При этом при расчете доли прибыли подразделения используются следующие показатели: трудовой показатель среднесписочная численность работников или величина расходов на оплату труда ; остаточная стоимость амортизируемого имущества. Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога авансового платежа , приходящаяся на обособленное подразделение ОП рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом.

Выбирается, какой из двух показателей будет использоваться для расчета: среднесписочная численность работников ОП; или расходы на оплату труда ОП. Выбранный показатель следует закрепить в налоговой учетной политике. При этом его нельзя изменять до окончания года п. Отметим, что, по мнению финансистов, показатель среднесписочной численности работников ОП определяется исходя из показателей среднесписочной численности работников, определяемых на основе фактического места осуществления ими трудовой деятельности.

Место фактического осуществления деятельности определяется на основе следующих первичных документов: приказы распоряжения о приеме, переводе работника на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении расторжении трудового договора с работником увольнении ; личная карточка работника; табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда и табель учета рабочего времени; расчетно-платежная ведомость.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников. Кроме того, место осуществления трудовой деятельности должно быть зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником. В этом случае состав расходов на оплату труда логичнее всего определять в соответствии со ст. Определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, за отчетный налоговый период по формуле п.

Средняя стоимость ОС, как обособленного подразделения, так и организации в целом, рассчитывается по данным налогового учета п. Если ОП было создано в течение года, то остаточная стоимость ОС этого ОП считается по этим же формулам, а за месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю письмо Минфина России от 6.

Отключить рекламу 4. Определяем долю прибыли ОП за отчетный налоговый период по формуле п. Далее определяется сумма налога квартального авансового платежа , которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле п. После этого рассчитываются ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал по формуле п. Пример Организация, расположенная в г. Москве, имеет два обособленных подразделения, условно ОП 1 и ОП 2.

Предположим, что по итогам I кв. Расходы на оплату труда по данным налогового учета составили: по организации в целом — 200 000 руб.

Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества на 1. Распределим налоговую базу организации за I квартал 2017 г. Для этого определим: долю расходов на оплату труда по: головному офису: 100 000 руб. Порядок заполнения и представления декларации по налогу на прибыль при наличии ОП Если у организации есть ОП, через которые она платит налог на прибыль, то ей следует Порядок заполнения декларации, письмо Минфина России от 1.

Особенности заполнения декларации по организации в целом 1. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки. В подразделах 1. В частности: в строки 070 и 080 подраздела 1. В декларации за первый отчетный период проставляются прочерки; 7 в строке 100 — разница строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставится прочерк; 8 в строке 110 — разница строк 080 и 070. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев.

В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк; если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — ставится прочерк. В подразделе 1. Подраздел 1. При заполнении этого подраздела указываются п. В декларацию за год подраздел 1.

Если же у организации два ОП в одном регионе, то расчет по.


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий