+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Порядок исчисления и уплаты налоговых платежей

Правовое регулирование налога на прибыль в Российской Федерации Из урока. Налоговый учет, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: О.С. Федорова. НДС и налог на прибыль: новые правила исчисления и уплаты, действующие с 2019 года.

Порядок уплаты налога на прибыль

порядок исчисления и уплаты налоговых платежей
В первую очередь порядок исчисления налога зависит от «О форме налогового уведомления на уплату авансовых платежей по.

Порядок исчисления и уплаты налога Статья 346. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Абзац утратил силу с 1 января 2013 года. Указанные платежи взносы уменьшают сумму налога авансовых платежей по налогу , если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом налогоплательщики за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта вправе уменьшить сумму налога авансовых платежей по налогу на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога авансовых платежей по налогу на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.

Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Утратила силу Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч. Статья 346. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суды пришли к выводу о том, что оспариваемый ненормативный акт соответствует законодательству и не нарушает права и законные интересы предпринимателя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 346. Определение Верховного Суда РФ от 03. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суд пришел к правильному выводу о том, что налоговым органом расчет пени произведен неверно, учтенные им отдельные суммы задолженностей по авансовым платежам несоразмерны итоговому обязательству предпринимателя по единому налогу и превышают его.

Частично удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами в материалы дела доказательства, руководствуясь статьями 23 , 45 , 69 , 75 , 346. Определение Конституционного Суда РФ от 06. Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Минфина России от 26.

При этом стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Пунктом 3 статьи 346. При этом сумма единого налога квартального авансового платежа по единому налогу не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Законодательство РФ.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Статья 346. Порядок исчисления и уплаты налога Статья 346. Энциклопедии и другие комментарии к статье 346. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Абзац второй утратил силу с 1 января 2013 г. Информация об изменениях: См. При этом сумма налога авансовых платежей по налогу не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога авансовых платежей по налогу на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации месту жительства индивидуального предпринимателя. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками Особенности исчисления и уплаты налога.

Налог на имущество организаций

Статья 346. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Абзац утратил силу с 1 января 2013 года. Указанные платежи взносы уменьшают сумму налога авансовых платежей по налогу , если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом сумма налога авансовых платежей по налогу не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога авансовых платежей по налогу на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3. Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Вообще срок уплаты налога на прибыль это очень строгий юридический факт, который обозначен в Налоговом кодексе конкретным числом, конкретной датой, и нарушение этого срока, то есть неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пеней и привлечение к ответственности, в том числе взыскание налоговых штрафов. Какие же сроки установлены по уплате налога на прибыль?

Основной срок, который связан с истечением налогового периода, это 28-е марта года, следующего за отчетным. Поэтому уплата налога за 2018 год должна состояться не позднее 28-го марта 2019 года.

Что касается уплаты авансовых платежей по результатам отчетных кварталов, полугодия и девяти месяцев, то здесь точно так же применяется дата 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Поэтому по результатам первого квартала отчетного налогового периода уплата налога должна произойти не позднее 28-го апреля, если речь идет о первом квартале.

Если же речь идет об авансовых платежах, которые уплачиваются по результатам фактической прибыли ежемесячно, то здесь применяется тоже 28-е число, но уже месяца, следующего за отчетным. Поэтому получается 28-е февраля, 28-е марта, 28-е апреля и так далее.

И наконец авансовые платежи, те, которые уплачиваются как расчетная величина ежемесячно внутри отчетного квартала, отчетного полугодия и отчетных девяти месяцев, то здесь применяется 28-е число, но текущего месяца.

Кроме сроков уплаты налога на прибыль, существует еще одна проблема, которая урегулирована Налоговым кодексом в порядке специального регулирования. Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик зарегистрирован на территории одного субъекта Российской Федерации, а имеет обособленные подразделения, например, филиалы, на территории другого субъекта Российской Федерации или на территории многих субъектов Российской Федерации. Такая практика, безусловно, присутствует, и крупные налогоплательщики, особенно когда речь о крупнейших, имеют разветвленную филиальную сеть по всей территории Российской Федерации.

Поэтому возникает вопрос, каким образом исчислять и в какие сроки уплачивать налоги по тем обособленным подразделениям, которые расположены на территории других субъектов Российской Федерации. Потому что если налогоплательщик будет уплачивать налог только по месту своей регистрации, то это будет несправедливо по отношению к другим субъектам, на территории которых ведется хозяйственная деятельность, на территории которых извлекается прибыль, на территории которых происходит использование рабочей силы, инфраструктуры, а налог на прибыль в соответствующий бюджет не поступает.

Это расценивается как недопустимая вещь, поэтому довольно давно, практически сразу как только появился налог на прибыль, эта проблема была решена, и на сегодняшний день после некоторых уточнений и изменений она закреплена в 25-й главе как особенности исчисления и уплаты налога на прибыль тех организаций, у которых есть вот такие обособленные подразделения на территории других субъектов.

Надо сказать, что такие обособленные подразделения подлежат точно так же постановке на учет в соответствующих налоговых органах, поэтому они признаются налогоплательщиками в другом субъекте. Вопрос стоит только в том, в какой доле налогоплательщик головная организация должен рассчитать и уплатить сумму налога в бюджет другого субъекта. При этом мы помним, что в других субъектах могут действовать пониженные ставки налога на прибыль.

И в частности встает вопрос о том, применяются ли эти пониженные ставки к структурным обособленным подразделениям головной организации. Да, применяются. Соответственно, вопрос о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль обрастает дополнительными сложностями, когда необходимо учитывать в том числе и ставки, действующие на соответствующей территории.

Как же рассчитывается та часть налога на прибыль, которая подлежит зачислению в другой бюджет, в соответствии с тем, что на ее территории есть обособленное подразделение? Здесь применяется совершенно очевидно математический подход, и доля, которая подлежит зачислению в другой бюджет, исчисляется как средняя арифметическая величина, которая зависит от двух показателей: от численности работников и от остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Таким образом, законодатель учитывает реальную хозяйственную деятельность, которая зависит, конечно, от численности работающих. И от того имущества, которое находится на территории соответствующего субъекта. И с учетом доли этих двух величин в общем экономическом результате всей организации, головной организации, высчитывается средняя арифметическая доля, и соответственно таким образом определяется налоговая база, подлежащая уплате, с которой подлежит к уплате налог в другом субъекте Российской Федерации.

И с учетом действующих ставок на территории этого субъекта налог и уплачивается. Надо сказать, что налогоплательщики имеют право в вопросе о средней численности работающих в соответствующей организации использовать не среднюю численность, а заработную плату как величину.

И в этой части это как раз та возможность, которую налогоплательщик может реализовать и учесть в учетной политике, построив таким образом свой налоговый учет, рассчитав на самом деле, получив максимальную разрешенную налоговую выгоду от того, что ему выгоднее учитывать: среднесписочную численность или расходы на оплату труда.

Потому что действительно надо понимать, что, например, небольшое подразделение, которое находится в субъекте федерации при большой численности, например, какой-то цех, который производит продукцию, и расходы на оплату труда работников этого цеха могут оказаться значительно меньше, чем расходы на оплату труда руководителей головного офиса этой организации, который расположен в другом субъекте федерации.

Вот с учетом этих обстоятельств налогоплательщик может выбрать, что ему брать за основу: либо среднесписочную численность работающих, либо расходы на оплату труда, и соответствующим образом известив налоговый орган, он принимает к расчету именно эту величину. Но понятно, что примененный таким образом показатель, в течение года он уже менять не может.

Таким образом, вот этот момент выбора связан с правилами налогового учета, с отражением учетной политики. И самостоятельность налогоплательщика в этом вопросе как раз позволяет ему предпринять все действия, которые, с его точки зрения, максимально для него выгодны. Надо сказать, что в вопросе порядка исчисления и порядка уплаты налога существует еще одна проблема, которая обсуждалась некоторое время назад, и в настоящее время она продолжает оставаться в некотором роде актуальной.

Речь идет о праве налогоплательщика на досрочную уплату налога. Казалось бы, какая может быть проблема? Если налогоплательщик хочет досрочно уплатить налог, то, пожалуйста, он может это сделать, рассчитав в соответствии с правилами Налогового кодекса свою налоговую базу и определив сумму налога.

И действительно в Налоговом кодексе в части первой прямо указано, что налогоплательщик имеет право досрочно уплатить налог. Однако как выясняется на практике, существуют некоторые ситуации, которые на первый взгляд кажутся досрочной уплатой, однако при ближайшем рассмотрении таковыми не являются.

Одно из последних дел, которое рассматривалось в судах в 2018 году, связано как раз с проблемой досрочной уплаты налога на прибыль. Налогоплательщик представил в банк платежное поручение на уплату налога за полугодие за шесть месяцев 2017 года. Однако представил он это платежное поручение до истечения, до наступления срока уплаты за второй квартал. А за второй квартал это 28-е июля соответственно 2017 года. Он представил раньше, и, опять же, вопрос не может быть здесь никакой проблемы, потому что сам отчетный период уже истек.

Однако наш налогоплательщик представил это платежное поручение в тот банк, который уже находился на грани банкротства, и буквально на следующий день после предоставления платежного поручения у него была отозвана лицензия. Таким образом, платеж не прошел, поскольку банк уже не мог проводить платежи, платеж налогоплательщика не прошел, и соответственно налоговая обязанность осталась неисполненной.

Наш налогоплательщик пытался доказать налоговому органу, что у него была досрочная уплата налога и он, учитывая, что банк уже не платежеспособен, просил зачесть эти суммы, которые у него на счете были, в счет будущих платежей.

Налоговый орган отказал, указывая на целый ряд причин, в том числе связанных с тем, что налогоплательщик знал о том, что этот банк проблемный, и он специально представил туда платежное поручение, зная, что платеж не пройдет, в то время как у него есть другие расчетные счета в банках, которые вполне устойчивы. И вот эта непростая история, связанная с тем, есть ли здесь досрочная уплата налога, имел ли право налогоплательщик действовать таким образом и действовал ли он добросовестно, рассматривалась в судах.

И надо сказать, что суды в данном вопросе поддержали позицию налогового органа, указав на то, что действия налогоплательщика были недобросовестны. Никакой досрочной уплаты налога здесь нет. И поэтому отказ налогоплательщику в зачете его сумм, которые были им представлены, отказ этот правомерен.

Начать Coursera делает лучшее в мире образование доступным каждому, предлагая онлайн-курсы от ведущих университетов и организаций.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками Особенности исчисления и уплаты налога.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ ЗА РАБОТНИКОВ В 2018 г.


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий