+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Должен ли налоговый агент выставлять счет фактуру

Налоговый агент при исчислении суммы НДС должен составить счет- фактуру в Норма, обязывающая налоговых агентов выставлять счета- фактуры.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Уточнение налогового законодательства

Как новым налоговым агентам по НДС с 2018 года заполнить счет-фактуру, книгу продаж и декларацию

должен ли налоговый агент выставлять счет фактуру
Теперь о порядке применения налоговой ставки по НДС в выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру на разницу между Продавец должен составить к счету-фактуре на аванс, . в г., при их оплате в г. налоговый агент исчисляет НДС по ставке 18/

Выставление и регистрация счетов-фактур налоговыми агентами по НДС - посредниками Выставление и регистрация счетов-фактур налоговыми агентами по НДС - посредниками 23.

Постановлением Правительства РФ от 26. Нормативное регулирование В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги работы у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т.

ФНС России письмо от 23. Уплата налога производится налоговым агентом-посредником одновременно с выплатой перечислением денежных средств иностранному партнеру. Если расчеты с иностранцем производятся в неденежной форме, например, зачетом взаимных требований, то налоговый агент все равно должен уплатить налог в бюджет, но равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором произведен зачет письмо Минфина России от 16.

Для расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет налоговым агентом: налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих работ услуг с учетом налога п. Если в договоре с иностранным исполнителем установлена цена услуги без учета НДС, уплачиваемого на территории РФ в соответствии с российским налоговым законодательством, то для исчисления налога стоимость услуги должна быть увеличена на сумму НДС.

То есть российская организация-налоговый агент должна исчислить НДС сверх цены договора. При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет, по существу признается суммой налога, удержанной из дохода иностранного лица письма Минфина России от 18.

Налоговые агенты в том числе посредники должны составлять счета-фактуры в общеустановленном порядке, т. В соответствии с пунктами 3 и 15 действующей редакции Правил ведения книги продаж, утв. Налоговый агент-посредник, приобретающий услуги у иностранного лица, должен зарегистрировать в Части 2 журнала учета счет-фактуру, составленный им в качестве налогового агента, а в Части 1 журнала учета - счет-фактуру, перевыставленный в адрес принципала, с показателям, аналогичными показателями счета-фактуры налогового агента пп.

Выставленные налоговым агентом-посредником счета-фактуры в книге покупок не регистрируются, поскольку фактическим покупателем услуг является принципал. Суммы налога, уплаченные агентом посредником при исполнении им обязанностей налогового агента, принимаются к вычету у принципала на основании счета-фактуры, перевыставленного налоговым агентом в адрес принципала, а также при наличии документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанного налоговым агентом, и перечисление этих сумм налога принципалом агенту в составе средств на исполнение агентского договора письмо Минфина России от 18.

Право на вознаграждение возникает у агента после утверждения принципалом его отчета. Для упрощения примера расчеты между сторонами посреднического договора не приводятся. Реализация услуги по размещению рекламы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ является объектом налогообложения. При оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары работы, услуги у иностранных лиц если иное не предусмотрено п.

Согласно разъяснениям ФНС России письмо от 23. При этом исчисление и уплата НДС производятся налоговым агентом посредником в момент перечисления денежных средств иностранному лицу. Перечисление предварительной оплаты в счет предстоящего оказания услуги по размещению рекламных материалов операция 1.

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись: Дебет 60. Таким образом, при перечислении иностранному партнеру предварительной оплаты в размере 1 000,00 EUR должна быть исчислена и уплачена в бюджет сумма НДС в размере 12 228,44 руб.

Российская организация, исполняющая обязанности налогового агента в связи и приобретением услуг у иностранной организации, обязана не позднее 5 календарный дней с момента осуществления оплаты составить счет-фактуру п.

Составить счет-фактуру налогового агента операции: 1. Счет-фактура выданный налогового агента Перед проведением нового документа Счет-фактура выданный налогового агента необходимо указать в графе Номенклатура табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером. Неточное указание номера платежно-расчетного документа относится к ошибкам, не препятствующим налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров работ, услуг , имущественных прав, наименование товаров работ, услуг , имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, т.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный налогового агента в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись: Дебет 76. НА Кредит 68. В регистр накопления НДС Продажи вводятся записи для отражения начисление НДС к уплате в бюджет и сохранения информации о реквизитах платежно-расчетного документа. Данные регистра используются для формирования книги продаж за IV квартал 2017 года см. Согласно действующей редакции Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв.

Формирование перевыставленного счета-фактуры операция 1. В новом документе Счет-фактура выданный налогового агента рис. Перевыставленный счет-фактура налогового агента С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный налогового агента можно просмотреть и распечатать перевыставленный счет-фактуру. В результате проведения документа Счет-фактура выданный налогового агента в регистр бухгалтерии вводится запись: Дебет 76.

НА - на сумму задолженности принципала перед агентом посредником за уплаченную последним в качестве налогового агента сумму НДС. В регистр Журнал учета счетов-фактур вносятся записи о счете-фактуре: перевыставленном в адрес комитента - для регистрации в Части 1 журнала учета; выставленном в качестве налогового агента, со специальной отметкой о регистрации его в качестве полученного счета-фактуры. При приобретении работ услуг налоговые агенты обязаны уплачивать НДС в бюджет одновременно с выплатой перечислением денежных средств иностранным партнерам п.

При заполнении платежного поручения следует обратить особое внимание на правильность заполнения следующих реквизитов. Для выполнения операции 1. Для автоматического заполнения табличной части используется команда Заполнить.

Следует иметь ввиду, что при наличии нескольких оснований для уплаты НДС в качестве налогового агента при выполнении команды Заполнить будут автоматически подбираться операции, исходя из последовательности наступления сроков уплаты налога. После проведения документа Списание с расчетного счета будет сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 68.

Оказание услуги по размещению рекламы Для выполнения операций: 2. Сведения о приобретенных в интересах принципала рекламных услугах отражаются на закладке Агентские услуги. Поскольку договор с иностранным контрагентом заключен в иностранной валюте EUR , показатели документа поступления также отражаются в EUR. После проведения документа Поступление акт, накладная будут сформированы проводки: Дебет 60. Формирование отчета агента При осуществлении предпринимательской деятельности на основе агентского договора обложению НДС у агента подлежит полученное им вознаграждение п.

Отражение операций: 3. В шапке документа на закладке Главное указываются: Поле.

Счет-фактура для налогового агента

Кто не должен выставлять счета-фактуры? Самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход, могут не выставлять счет-фактуру.

Не должны составлять счета-фактуры организации и ИП, реализующие товары населению. Они выдают чеки и БСО. Исключение, когда фирма налоговый агент, ввозит товары на территорию РФ.

Счет-фактуру не нужно выставлять при корректировке налоговой базы, когда сумма НДС покупателю не предъявляется и оснований для выставления счетов-фактур с откорректированной налоговой базой и суммой налога нет. Когда покупатель не платит НДС, то продавец может не выставлять ему счет-фактуру, если они составят и подпишут соглашение.

В соглашении можно отметить, что кроме отгрузочных счетов-фактур для покупателя не составляются авансовые, исправленные и корректировочные счета-фактуры. Если у продавца нет оснований оформить чек или выставить БСО, он может составить счет-фактуру для себя и зарегистрировать его в книге продаж. Письменное согласие сторон сделки на несоставление счетов-фактур можно оформить и в электронном виде при условии его заверения электронной подписью. Когда нужно выставлять счет-фактуру? Суть счета-фактуры - показать покупателю, какая сумма НДС включена в приобретенный товар.

Выставлять счёт-фактуру с НДС нужно, если организация или ИП: налоговый агент по НДС; работает по договору как агент от своего имени; покупает товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёт товары или услуги другой компании, которая работает с НДС; участвует в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.

В остальных случаях выставление счёта-фактуры осуществляется добровольно. Счета-фактуры нужно оформлять не только по сделкам купли-продажи.

Его выписывают, когда возникает обязанность по уплате НДС, в том числе при безвозмездной передаче товаров и имущественных прав.

Что касается сроков, то счет-фактуру нужно выставить покупателю в течение 5 дней со дня отгрузки или получения аванса в счет предстоящих поставок.

Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: для покупателя и бухгалтерии. Счет-фактуру оформляют в одном экземпляре, если: организация или ИП использует товары или услуги для собственных нужд фирмы, лицо осуществляет строительно-монтажные работы для собственных нужд, организация или ИП исполняет роль налогового агента, в частности, арендует государственное имущество.

Электронный счет-фактура Для оформления электронного счета-фактуры нужно согласие обеих сторон. Стороны должны иметь оборудование и другие возможности для работы с электронными счетами-фактурами. Счета-фактуры в электронном виде могут выставлять продавцы, комиссионеры, налоговые агенты и агенты, продающие или приобретающие от своего имени товары для принципала. Обмениваться счетами-фактурами можно при соблюдении условий: стороны согласны с обменом; счет-фактура подписана усиленной ЭЦП; стороны могут принять и обработать электронный счет-фактуру.

Обмен электронными счетами-фактурами происходит через оператора электронного документооборота. Счет-фактура подписывается усиленной ЭЦП руководителя организации или уполномоченного представителя.

Электронные счета-фактуры можно направить в ИФНС. Распечатывать его не нужно.

Налоговый агент при исчислении суммы НДС должен составить счет- фактуру в Норма, обязывающая налоговых агентов выставлять счета- фактуры.

Счет-фактура налогового агента в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Специалисты ФНС России также отметили, что, если расчеты с покупателями — неплательщиками НДС осуществляются с применением ККТ, отражение в книге продаж данных корректировочного документа о доплате налога производится независимо от показаний ККТ. То есть чеки ККТ, пробитые при получении доплаты налога, продавец не регистрирует в книге продаж как полученный аванс. А суммы, отраженные в них и включенные в корректировочный документ, показывает в книге продаж в порядке, приведенном в примере 3.

Предоплата 2018 г. Об этом Минфин России рассказал в письме от 18. Если предоплата по такому договору поступает продавцу в 2019 г. А как быть, если покупатель перечислил предоплату в 2018 г. В комментируемом письме налоговики разъяснили, что в такой ситуации исчисление продавцом НДС с полученной в 2018 г. При этом никаких корректировочных счетов-фактур составлять не нужно.

При отгрузке в 2019 г. Пример 4 Условиями договора поставки, заключенного в 2018 г. Покупатель перечислил 100-процентную предоплату в 2018 г. С полученной предоплаты продавец должен исчислить НДС в сумме 18 305 руб. При отгрузке товаров в 2019 г. При этом к вычету он примет НДС с аванса в размере 18 305 руб. Ведь эти деньги продавец получил в составе аванса.

Эта строка состоит из графы 3, где показывается налоговая база, и графы 5, где отражается сумма НДС. Допустим, продавец получил от покупателя в январе 2019 г.

Поскольку данные суммы представляют собой именно доплату налога, а не увеличение стоимости товаров работ, услуг , НДС с них не исчисляется. А значит, налоговая база равна нулю. В связи с этим налоговики указали, что в декларации сумма доплаты налога показывается в графе 5 строки 070 раздела 3, при этом в графе 3 строки 070 раздела 3 ставится ноль.

Изменение стоимости товаров, отгруженных в 2018 г. Продавец и покупатель могут изменить стоимость ранее отгруженных товаров работ, услуг. В этом случае продавец в соответствии с п. Но какую ставку НДС продавец должен указать, если в 2019 г. Согласно подп. Учитывая это, налоговики разъяснили, что при изменении стоимости отгруженных в 2018 г. То есть в графе 7 корректировочного счета-фактуры показывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.

Исправление счета-фактуры по отгрузке 2018 г. В выписанном при отгрузке товаров работ, услуг счете-фактуре могут быть обнаружены ошибки. Согласно п. При этом в новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры номер и дата , составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

В связи с этим налоговики пришли к выводу, что в случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров работ, услуг до 2019 г. Возврат товаров Минфин России и ФНС России неоднократно разъясняли, что порядок выставления счетов-фактур при возврате качественных товаров зависит от того, принял их покупатель к учету или нет письма Минфина России от 21. При этом чиновники отталкивались от положений п. Если же возвращаемые товары не были приняты к учету покупателем, продавец составляет корректировочный счет-фактуру на основе документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение количества отгруженных товаров.

В комментируемом письме чиновники изменили свое мнение напомним, что разъяснения налоговиков согласованы с Минфином России. Они указали, что при возврате в 2019 г.

Делая этот вывод, чиновники исходили из положений п. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них п. А на основании положений п.

На основании корректировочного счета-фактуры продавца покупатель восстанавливает НДС по возвращаемым товарам, ранее принятый им к вычету подп. Специалисты ФНС России также отметили, что если в 2019 г. НДС у налоговых агентов При приобретении в России товаров работ, услуг у иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ, покупатели — налоговые агенты уплачивают НДС одновременно с выплатой перечислением денежных средств иностранному продавцу п. То есть исчисление суммы налога они производят либо в момент перечисления предварительной оплаты, либо в момент оплаты принятых на учет товаров работ, услуг.

Соответственно при отгрузке товаров работ, услуг в счет предоплаты, ранее перечисленной налоговым агентом, момент определения налоговой базы у такого налогового агента не возникает. Учитывая это, налоговики указали следующее: если предоплата была перечислена до 2019 г. При отгрузке товаров работ, услуг в счет перечисленной ранее оплаты налоговый агент НДС не исчисляет; если товары работы, услуги были отгружены в 2018 г. Что касается остальных налоговых агентов указанных в п. Электронные услуги иностранных организаций В настоящее время иностранные компании, оказывающие в России услуги в электронной форме, уплачивают НДС, только если покупателями являются обычные граждане не предприниматели.

При этом налоговой базой является стоимость услуг с учетом суммы налога п. Если же услуги в электронной форме оказываются организациям или индивидуальным предпринимателям, они как налоговые агенты исчисляют и уплачивают НДС за иностранную компанию п.

С 1 января 2019 г. Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата частичная оплата услуг в электронной форме п.

Исходя из этого, налоговики разъяснили, что, если оплата электронных услуг поступила в 2019 г. В случае когда оплата получена иностранной компанией в 2018 г. Книги нашего издательства: серия История.

Особенности применения ставки НДС в переходный период

Счет-фактура для налогового агента "Практическая бухгалтерия", 2009, N 10 Если вы, например, приобретаете у иностранца, не стоящего на налоговом учете в России, товары работы, услуги , вы должны вместо своего продавца выставить счет-фактуру от его имени. В этой ситуации вы выступаете налоговым агентом. Однако при заполнении документа могут возникнуть трудности. Разберем разъяснения чиновников. Налоговый агент при исчислении суммы НДС должен составить счет-фактуру в порядке, установленном п.

Норма, обязывающая налоговых агентов выставлять счета-фактуры, введена Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. Она вступила в силу с 1 января 2009 г. Формально ее нельзя применять к случаям отгрузки товаров, оказания услуг или выполнения работ, имевшим место до 1 января 2009 г. Хотя фискальные органы и до того, как было внесено это изменение в Налоговый кодекс, требовали от всех налоговых агентов составлять счета-фактуры.

Для начала рассмотрим, как налоговому агенту правильно определить налоговую базу. Определяем базу по НДС Налоговой базой для расчета НДС налоговыми агентами является сумма выручки их контрагентов, которые в данном случае и являются непосредственными налогоплательщиками данного налога ст. Налоговую базу в этих случаях налоговый агент может определить различными методами. Так, с учетом НДС она определяется в следующих случаях: при приобретении товаров работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете п.

Без учета НДС с учетом акцизов для подакцизных товаров налоговая база определяется: при реализации имущества по решению суда в т. Выписываем счет-фактуру Порядок составления налоговым агентом счета-фактуры зависит от того, входит ли НДС в налоговую базу или нет абз.

Если сумма НДС в налоговую базу не входит п. Однако плюс к этому теперь эта обязанность прямо закреплена еще и в абз. Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914, далее - Правила. При этом данная категория налоговых агентов выставляет счета-фактуры в порядке, ничем не отличающемся от обычных продавцов. Если же НДС в налоговую базу включен, то агент также обязан составить счет-фактуру.

Теперь это прямо следует из абз. Однако существуют свои правила оформления и нюансы отражения таких счетов-фактур в книгах продаж и покупок. Рассмотрим эти особенности. ФНС России в Письме от 12 августа 2009 г. Так, налоговые агенты, указанные в п.

Счет-фактура должен быть выписан не позднее пяти календарных дней считая со дня указанной выше предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров работ, услуг. Это важно. Право на вычет НДС возникает у налогового агента в том налоговом периоде, в котором сумма налога фактически перечислена в бюджет, в том числе и за счет собственных средств при условии, что товары работы, услуги приняты к учету. Однако ФНС считает, что суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами с доходов иностранных контрагентов, отражаются в декларации в составе вычетов за налоговый период, следующий за тем, в котором налог фактически уплачен в бюджет.

Судьи, как правило, разделяют позицию Минфина. А при составлении счета-фактуры по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок в счет поставленных товаров работ, услуг с применением безденежных форм расчетов - по строке 5 "К платежно-расчетному документу". При составлении счета-фактуры при оплате в полном размере приобретаемых товаров работ, услуг графы счета-фактуры заполняются в общем порядке.

При частичной оплате приобретаемых товаров работ, услуг в счете-фактуре ставятся прочерки в графах 2 "Единица измерения", 3 "Количество", 4 "Цена тариф за единицу измерения", 6 "В том числе акциз", 10 "Страна происхождения", 11 "Номер таможенной декларации".

При оплате в полном размере или при частичной оплате приобретаемых товаров работ, услуг , в том числе при безденежных формах расчетов, графы 5, 7 - 9 счета-фактуры заполняются в следующем порядке: в графе 5 "Стоимость товаров работ, услуг , имущественных прав, всего без налога" указывается сумма произведенной по договору оплаты за приобретаемые приобретенные товары работы, услуги , без учета НДС; в графе 7 "Налоговая ставка" указывается ставка налога, определенная п.

Счет-фактура, составленный налоговым агентом, им же и подписывается. Все исправления в документ вносятся в установленном порядке. Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать НДС к уплате и составить счет-фактуру при приобретении услуг у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете.

Стоимость услуг по договору составляет 11 800 евро. На дату принятия на учет услуг то есть на 2 сентября 2009 г. На дату оплаты услуг то есть на 10 сентября 2009 г. В этот день "Актив" перечислил: поручением на перевод N 127 оплату за услуги в пользу ABC Gmbh - 10 000 евро; платежным поручением N 10678 сумму удержанного НДС в федеральный бюджет - 81 272,16 руб. Бухгалтер ООО "Актив" оформит счет-фактуру при этих условиях, как показано в документе на с.

Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и В случае выставления счета-фактуры в электронной форме.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Можно ли выписывать счёт-фактуру без НДС?


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий