+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Акцизы налоговые ставки налоговая база

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость . Произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые ставки в России

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

акцизы налоговые ставки налоговая база
Порядок определения налоговой базы при реализации или получении которых установлены адвалорные в процентах налоговые ставки, при их.

Налоги и налогообложение. Энциклопедия российского и международного налогообложения. Акцизы: налоговая база Определение налоговой базы при реализации передаче или получении подакцизных товаров. Налоговый кодекс.

Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. Налоговая база при реализации передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:.

Федеральных законов от В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные в процентах налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных бартерных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей В случае, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, менее объема реализованных указанных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции ЕГАИС , налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС.

Утратил силу с 1 января года. Налоговая база при продаже конфискованных и или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и или муниципальную собственность, определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 20 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 21 , 23 , 24 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как объем полученного оприходованного прямогонного бензина в натуральном выражении. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 25 - 27 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как объем полученного оприходованного бензола, параксилола или ортоксилола в натуральном выражении.

Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 28 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как объем полученного авиационного керосина в натуральном выражении. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 29 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении полученных средних дистиллятов. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 30 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении средних дистиллятов, реализованных и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 31 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении средних дистиллятов, реализованных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

В налоговой базе, исчисленной налогоплательщиком по операциям реализации произведенной им алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками, объем указанной продукции, возвращенной покупателем, не учитывается. КонсультантПлюс: примечание. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 34 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как количество направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, в натуральном выражении, определенное по данным средств измерений, размещенных в местах, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья.

Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 35 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как количество в натуральном выражении полученного темного судового топлива. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 36 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как количество в натуральном выражении темного судового топлива, реализованного и вывезенного за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 37 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, определяется как количество в натуральном выражении темного судового топлива, реализованного за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Налоговая база в отношении табака кальянного определяется как масса табачного сырья в табаке кальянном, но не менее 20 процентов массы нетто табака кальянного при условии указания на потребительской упаковке таре информации о массе табачного сырья.

В случае отсутствия на потребительской упаковке таре информации о массе табачного сырья налоговая база определяется как масса нетто табака кальянного. Открыть полный текст документа. Порядок взимания акцизов по товарам Евразийского экономического союза, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства - члена Евразийского экономического союза.

НК РФ ч. Определение налоговой базы при реализации передаче или получении подакцизных товаров Налоговый кодекс. Акцизы контрольная работа, Рефераты из Финансовое и налоговое право Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами: 1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3.

Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные в процентах налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных бартерных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

Справочник бухгалтера : бухгалтерский учет , налоги и налогообложение. Учет затрат Учет готовой продукции Учет кассовых операций Учет денежных средств Инвентаризация. Акцизы: налоговая база Порядок определения налоговой базы при реализации или получении подакцизных товаров Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизного товара. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные в процентах налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных бартерных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда; как объем реализованных переданных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой специфической налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных переданных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной в процентах налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой специфической и адвалорной в процентах налоговых ставок.

Определение налоговой базы при реализации передаче или получении подакцизных товаров. Налогоплательщиками акциза признаются ст. Организации и иные лица, указанные в статье Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Определяем налоговую базу Налоговая база мощность двигателя в л. Налоговая база акцизов при реализации передаче подакцизных товаров При не достижении согласия сторон, споры подлежат рассмотрению в Арбитражном суде по месту нахождения Принципала. Оценка затратного и доходного факторов рентабельности предприятия. Правом на сохранение жилого помещения в перепланированном состоянии обладает только собственник.

Допрошенный подсудимый Алексеев Р. За недостоверные данные ещё минус 500 рублей за каждый документ. Ведомство имело самостоятельность пять лет, с 2011 года, и действовало во всех субъектах Российской Федерации. По старым правилам для автолюбителей справка годна в течение трех лет. Риэлторы называют сделки по продаже или покупке такой недвижимости самыми сложными.

Если, конечно, больше никто не изъявит желания побороться за это наследство. Тарелки должны быть фарфоровыми, а скатерти иметь идеально белый цвет. Условия выплаты на детей старше 18 лет на совершеннолетнего ребенка не являются продолжением обязательств по выплате на несовершеннолетнего ребенка.

Суть данного законопроекта заключается в предоставлении льгот, для предприятий, расположенных в этих зонах, чтобы повысить общую экономическую ситуацию регионов. Но выделяют общие документы: заявление установленной формы. Если жилое помещение приобретается за счет кредитных средств банка, то в договоре купли-продажи следует указать реквизиты кредитного договора и приложить его копию.

Акцизы: налоговая база. Порядок определения налоговой базы при реализации или получении подакцизных товаров. Налоговая база рассчитывается. Для того чтобы понять механизм расчета имущественного налогового вычета, рассмотрим практический пример. Если найдете ошибку, свидетельство должно быть заменено. Медосмотрам сейчас уделяется пристальное внимание.

Упаси Вас бог объявлять это сооружение - 15 20 метров трубы, опущенной в "дырку" в земле, недвижимой вещью. Что должно быть отражено в доверенности. Если у вас есть или будут работники, найдите бухгалтера или подключитесь к специализированному бухгалтерскому сервису. Скажите пожалуйста, можно ли переоформить загранпаспорт непосредственно по приезду в Россию и сколько это займет времени и где это возможно сделать быстрее в Москве или в Балашове Саратовской области, где живут мои родственники, учитывая, что у меня нет внутреннего паспорта и регистрации в России.

В этой короткой статье вы узнаете как проверить через интернет номер очереди в детский сад в Иркутске. За март 2019 нельзя насчитать больше 306,1 рубля. Статья: Оформляем перевод долга при трехсторонних отношениях. Чаще всего указывают номер телефона для связи. Нет, нельзя - такова позиция Верховного суда, изложенная в решении от 30.

Если ребенок совершеннолетний, но проходит обучение по очной форме, нужна подтверждающая справка из образовательного учреждения. В законе не оговариваются виды наказаний, следовательно, суд вправе адресовать свои рекомендации любому органу, исполняющему назначенное осужденному наказание из числа предусмотренных ст.

Достаточно широко практикуется ежемесячное прописывание уровня заработной платы. Вы наняли бригаду, возможно, уже заплатили строителям за работу, но тут в самый разгар грохота и жужжания приходит обозленная соседка и начинает угрожать. Далее делается ссылка на норму закона.

41. Акцизы: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы

Налоговые ставки В соответствии со ст. Налоговые льготы Отдельные категории налогоплательщиков освобождены от уплаты ЕСН. В частности, от уплаты налога освобождаются:1 организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 38.

НДС: налоговые ставки, налоговые льготы Налоговые ставки. ЕСН: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы Из книги Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета автора Кондраков Николай Петрович 46.

ЕСН: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы Налоговый период составляет календарный год. Отчетные периоды по налогу — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки. Включают как твердо 51. Водный налог: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы Из книги Налоговое право.

Шпаргалки автора Смирнов Павел Юрьевич 51. Водный налог: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы Налоговым периодом признается квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах в рублях за 1000 куб.

При 59. Земельный налог: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты Из книги Вмененка и упрощенка 2008-2009 автора Сергеева Татьяна Юрьевна 59. Земельный налог: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и не могут 9. Порядок ведения раздельного учета по операциям с акцизами подлежащим и не подлежащим налогообложению и по операциям, в отношении которых установлены различные налоговые ставки Из книги Доходы и расходы по УСН автора Суворов Игорь Сергеевич 9.

Порядок ведения раздельного учета по операциям с акцизами подлежащим и не подлежащим налогообложению и по операциям, в отношении которых установлены различные налоговые ставки При определении порядка ведения раздельного учета по указанным операциям необходимо 71.

Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей Витальевич 71. Налоговые льготы Налоговые льготы — это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового 118. Налоговые льготы по земельному налогу Из книги Квадрант денежного потока автора Кийосаки Роберт Тору 118. Налоговые ставки и порядок уплаты УСН 5.

Налоговый период, ставки налогов и порядок уплаты по УСН В соответствии со ст. Налоговые ставки Из книги Индивидуальный предприниматель [Регистрация, учет и отчетность, налогообложение] автора Анищенко Александр Владимирович 6. Налоговые ставки В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Дополнительные налоговые льготы для семей с детьми Из книги автора 13. Дополнительные налоговые льготы для семей с детьми Для семей с детьми в том числе, приемными детьми , кроме ранее перечисленных налоговых льгот, существуют дополнительные льготы.

В первую очередь это свободная от налогов сумма на детей Kinderfreibetrag , размер которой 13. Налоговые ставки Из книги автора 13. В законе названы только те виды поступлений, которые подлежат налогообложению по льготной ставке.

Это означает, что на все остальные подлежащие налогообложению Налоговые ставки Из книги автора Налоговые ставки Размер налоговых ставок приведен в статье 164 НК РФ. Их несколько. У вас может возникнуть вопрос: чем отличается такая ставка от освобождения от начисления НДС? На самом деле — это совсем разные вещи. И есть некоторые нюансы Содержание книги.

Порядок определения налоговой базы при реализации или получении подакцизных этих товаров налоговых ставок, налоговая база определяется.

Акцизы: налоговая база

Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Поскольку ст. Плательщиками акцизов по факту совершения операций с подакцизными товарами являются также обособленные подразделения организаций. При совершении операций с отдельными видами подакцизных товаров установлены особенности возникновения обязанности налогоплательщика. К примеру, при налогообложении операций с прямогонным бензином налогоплательщиками признаются лишь непосредственные производители прямогонного бензина.

Аналогичный подход установлен в отношении производства продукции нефтехимии из приобретенного прямогонного бензина. Особенности возникновения статуса налогоплательщика установлены также для организаций, осуществляющих деятельность в рамках договора простого товарищества. Налоговым кодексом предусмотрена солидарная ответственность исполнения обязанности по уплате акциза в рамках договора простого товарищества. Однако возможно исполнение обязанности по исчислению и уплате акцизов как совместно всеми товарищами, так и отдельным лицом, на которого данные обязанности возложены иными участниками.

Данный субъект обязан в срок не позднее дня осуществления первой операции известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества и повторно встать на учет в качестве налогоплательщика, ведущего общие дела простого товарищества, независимо от факта постановки на учет как налогоплательщика, ведущего собственную деятельность.

При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате акциза лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках простого товарищества, обязанность по уплате акциза остальными участниками договора простого товарищества считается выполненной.

Объект налогообложения Ст. К ним относятся как операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, операции по получению и оприходованию подакцизной продукции, отдельные виды передачи подакцизных товаров, в том числе на давальческой основе, операции по перемещению подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Согласно ст. Согласно п. Под налогообложение попадает передача на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров в уставный складочный капитал организации, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества. Объектом налогообложения является также импорт подакцизных товаров на таможенную территорию России. Особенностью возникновения объекта при производстве подакцизной продукции является то, что, согласно п.

В особую группу операций, вызывающих объект налогообложения, можно выделить операции получения оприходования подакцизной продукции. При этом объект возникает лишь при оприходовании такой подакцизной продукции, как денатурированный этиловый спирт и пря- могонный бензин. Под оприходованием понимается принятие к учету в качестве готовой продукции подакцизной продукции, произведенной из собственного сырья и материалов.

Кроме того, для факта возникновения объекта обязательным условием является наличие соответствующего свидетельства. Предприятия получают свидетельства на добровольной основе. Свидетельства не являются документом, разрешающим или запрещающим осуществлять перечисленные в них виды деятельности, и не заменяют собой соответствующую лицензию на производство денатурата или неспиртосодержащей продукции. Таким образом, свидетельство — это документ, непосредственно связанный лишь с исчислением акциза на денатурированный спирт.

Свидетельства выдаются организациям при соблюдении требований, перечисленных в п. Условия предоставления Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином имеют некоторые отличительные особенности. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности: производство прямогонного бензина, в том числе из давальче- ского сырья материалов ; производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальче- ского сырья материалов.

Для получения свидетельства на производство прямогонного бензина необходимо, чтобы у заявителя имелись мощности по производству указанного вида товаров. Производственные мощности могут принадлежать организации-заявителю на праве собственности, на праве владения или пользования либо на других законных основаниях. Получить свидетельство на переработку прямогонного бензина можно при наличии у заявителя договора об оказании им услуг по переработке давальческого сырья, в результате которой производится прямогонный бензин.

Данное условие должно сочетаться с требованием о наличии производственных мощностей по производству продукции нефтехимии. На основании договора об оказании услуг по переработке прямогонного бензина свидетельство выдается, если заявитель является собственником перерабатываемого бензина и договор заключен с производителем продукции нефтехимии. Операции, освобождаемые от налогообложения Ряд операций с подакцизной продукцией подлежит освобождению от налогообложения.

К таким операциям в соответствии со ст. В обоих случаях для получения освобождения от уплаты акцизов требуется предоставить в налоговый орган поручительство банка в соответствии со ст. Кроме того, в установленный срок — документы, подтверждающие факт экспорта. Для подтверждения факта экспорта в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации подакцизных товаров, представляются следующие документы п.

Ставки акцизов Налоговым кодексом ст. Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой специфической составляющей и доли от стоимостного показателя расчетной стоимости. Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной продукции, а также по ее подвидам. К примеру, с 2011 г. Предусмотрена индексация твердых ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым индексом потребительских цен.

Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными марками. В то же время марка служит способом идентификации легальности производства или ввоза товара на территорию России.

Обязательной маркировке акцизными марками подлежит табачная продукция иностранного производства, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации с целью ее реализации. Цена акцизной марки составляет 150 рублей за 1 тыс. В целях осуществления контроля за уплатой налогов и обеспечения легальности производства и оборота на территории Российской Федерации подлежит маркировке алкогольная продукция.

Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством; алкогольная продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется акцизными марками.

Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции. Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками не допускается. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность производства и оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, осуществления контроля за уплатой налогов.

Существуют два вида маркировки: федеральная специальная марка и акцизная марка. Акцизной маркой маркируется вся продукция импортного производства, ввозимая на территорию Российской Федерации, федеральной специальной маркой — продукция отечественного производства. Налоговая база Налоговая база по акцизам в соответствии со ст. Для каждого вида подакцизного товара установлена своя ставка налога.

При применении комбинированной ставки по отдельным видам подакцизной продукции, в частности табачным изделиям, в Налоговом кодексе используется понятие расчетной стоимости. Расчетная стоимость — произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки пачке табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки пачек табачных изделий, реализованных переданных в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

При этом под максимальной розничной ценой понимается цена, выше которой единица потребительской упаковки пачка табачных изделий не может быть реализована конечному потребителю. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки пачку табачных изделий отдельно по каждой марке каждому наименованию табачных изделий.

Налоговый кодекс содержит требование ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами. В частности, статьей 190 НК РФ установлено, что налогоплательщик должен организовать раздельный учет операций с подакцизными товарами, по которым установлены различные налоговые ставки.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

В отношении различных видов подакцизной продукции также применяется особый порядок определения налоговой базы и применения ставки. К примеру, при применении ставки по алкогольной продукции налоговая база определяется как объем реализованной продукции в натуральном выражении, т.

За январь произведено 400 л. Применяемая налоговая ставка — 210 руб за 1 л. Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту — 1400 руб. Рассчитаем сумму акциза. Определим налоговую базу в пересчете на безводный спирт: 400 л. Определим сумму акциза, подлежащего уплате по алкогольной продукции. Для этого исчисленная сумма акциза уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Некоторые особенности определения налоговой базы установлены при ввозе подакцизной продукции на территорию Российской Федерации. Установлено, что в данном случае налоговая база определяется либо как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении по тем товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, либо, в случае применения адвалорных ставок, как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

В отношении подакцизных товаров, по которым применяются комбинированные налоговые ставки, налоговая база формируется из следующих элементов: объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, определяемая в соответствии со ст.

Налоговым периодом является календарный месяц — для организаций и индивидуальных предпринимателей, а для лиц, признаваемых налогоплательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу России — согласно Таможенному кодексу России. Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из давальческо- го сырья, обязан предъявить к оплате покупателю товаров либо собственнику давальческого сырья сумму акциза. Сумма акциза выделяется отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах. В случае реализации подакцизной продукции в розницу сумма акциза включается в цену товара.

При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акциза не выделяется. Сумму акциза не выделяют отдельной строкой и в том случае, когда совершаемые операции с подакцизными товарами освобождены от налогообложения на основании Кодекса например, при реализации товаров на экспорт.

При этом налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками подакцизных товаров, в части сумм акциза, фактически уплаченных продавцам при приобретении указанных товаров.

Условием применения данного вычета является списание приобретенного сырья в производство. Важным условием вычета является факт уплаты акциза. Пунктом 3 ст. Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акциза и суммами налоговых вычетов. В случае превышения суммы налоговых вычетов над общей суммой акциза в отчетном месяце налог в данном периоде не уплачивается, а сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих платежей по акцизу.

Условия применения вычетов при расчета акциза перечислены в ст. Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности При определении сроков уплаты акцизов необходимо определить дату реализации подакцизной продукции.

Дата реализации передачи подакцизных товаров определяется ст. Датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения оприходования организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту их производства, за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта.

При получении оприходовании денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и или свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Акцизы 2019

В соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 ст. Налоговой базой для целей исчисления налога на добавленную стоимость и акциза является таможенная стоимость товаров и или их количество. Вместе с тем, согласно абзацу 3 пункта 1 ст. В настоящее время вопросы объекта обложения налогом на добавленную стоимость и акцизом, а также определения налоговой базы при взимании данных видов таможенных платежей урегулированы частью второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Поэтому применению подлежат положения Налогового кодекса Российской Федерации. Однако виды этих ставок отличны от ставок таможенных пошлин. Во-первых, о разновидностях ставок НДС можно говорить только с количественной стороны. И, во-вторых, эти ставки применяются к широкому перечню товаров в отличие от ставок таможенных пошлин, где каждой категории товаров соответствует своя ставка. Для отдельных категорий продовольственных товаров скот и птица в живом весе, молоко и молокопродукты, сахар, мука, макаронные изделия и ряд других товаров , а также товаров для детей трикотажные изделия для новорожденных, подгузники, обувь, игрушки, школьные тетради, тетради для рисования и некоторые другие товары , в соответствии с п.

Налоговая база НДС определяется как сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и акциза. Существующие льготы по уплате НДС предоставляются в виде освобождения от НДС либо возврата ранее уплаченных сумм и могут быть разделены по критериям их предоставления в зависимости от: а видов ввозимых товаров необработанные природные алмазы, иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа за исключением предназначенных для коллекционирования , акции, облигации, сертификаты, векселя и др.

Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного. Спиртосодержащая продукция растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. Алкогольная продукция спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов.

Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт 150 л. Автомобильный бензин. Моторные масла для дизельных и или карбюраторных инжекторных двигателей. Прямогонный бензин.

Акциз подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как: объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара установлены твердые специфические налоговые ставки в абсолютной сумме на единицу измерения ; сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по подакцизным товарам установлены адвалорные в процентах налоговые ставки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

Предусмотрены следующие ставки акцизов: адвалорные устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины ; специфические устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики для легкового автомобиля, мотоцикла , например, вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб.

Например, сигареты с фильтром 65 руб. Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. Существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.

Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления для свободного обращения подлежат маркировке акцизными марками в целях контроля за их оборотом.

При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок устанавливаются Правительством Российской Федерациии. Цена одной акцизной марки на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ, установлена в размере: 0,075 рубля - на табак и табачные изделия; 1,3 рубля без учета НДС - для маркировки алкогольной продукции. Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.

Для акцизов предусмотрен также небольшой перечень льгот, предоставляемых в виде освобождения от их уплаты либо возврата ранее уплаченных сумм.

Критериями такого освобождения могут выступать: таможенный режим или специальная таможенная процедура реэкспорт, транзит, уничтожение, таможенный склад, отказ в пользу государства, беспошлинная торговля, перемещение товаров физическими лицами стоимость товара общая стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей.

Источники информации:.

Порядок определения налоговой базы при реализации или получении подакцизных этих товаров налоговых ставок, налоговая база определяется.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Cамозанятые. Ставки налогов.


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий